【正文】 定在財務上作銷售。數(shù)據(jù)錄入和預審外貿企業(yè)在出口退稅申報系統(tǒng)中根據(jù)收齊的退稅單證錄入申報出口退稅所必須的各種數(shù)據(jù)，生成明細申報數(shù)據(jù)進行預審。外貿企業(yè)可通過網絡遠程預審，也可到退稅服務窗口上門預審?！鴮儆诔隹谪浳飯箨P單、增值稅發(fā)票電子數(shù)據(jù)核對不上的或無相關信息的，詳見計算機預審疑點處理部分。計算機審核中出現(xiàn)的疑點級別有三類，級別標識的含義是： ①提示性疑點，不影響審核結果； ②“W”：警告疑點； ③“E”：錯誤疑點。辦理申報手續(xù)外貿企業(yè)生成正式申報數(shù)據(jù)并打印《出口貨物退稅匯總申報表》、《出口貨物退稅進貨憑證明細表》和《出口貨物退稅申報明細表》等報表，將正式申報數(shù)據(jù)和打印出的申報表格及對應的退稅憑證，在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單出口退稅專用上注明的出口日期為準)起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。收匯核銷外貿企業(yè)自2008年1月1日（以出口貨物報關單出口退稅專用上注明的出口日期為準）起，向其主管退稅部門申報出口貨物退（免）稅時，可免于提供紙質出口收匯核銷單（出口退稅專用），主管退稅部門按照國稅函〔2005〕1051號文件有關規(guī)定，使用出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)審核相關出口貨物退（免）稅。核銷時間按出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”確定。（國稅發(fā)【2008】47號）但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內，外貿企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時，必須在出口貨物報關出口之日(以出口貨物報關單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準)起90天內，向所在地主管外匯管理局辦理收匯核銷手續(xù)。遠期收匯遠期收匯是指按現(xiàn)行外匯管理規(guī)定預計收匯日期超過報關日期180天以上（含180天）的出口收匯。稅務機關受理后，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定審核、審批出口貨物退（免）稅。退稅部門建立出口企業(yè)提供《遠期證明》的臺帳管理制度。對無收匯核銷電子數(shù)據(jù)的處理（1）對存在國稅發(fā)[2004]64號文件第二條所列舉六種情形之一的出口企業(yè)，自相關情形發(fā)生之日起兩年內，申報出口退（免）稅時，必須有出口收匯已核銷電子信息，沒有電子信息的不予受理。（2）對超過國稅發(fā)〔2008〕47號文件有關核銷日期5個工作日，國稅局仍未收到外匯局傳輸?shù)碾娮訑?shù)據(jù)的，應向出口企業(yè)出具《無出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)查詢通知書》（3）出口企業(yè)憑《查詢通知書》及時向外匯局查詢收匯核銷情況。（4）出口企業(yè)應在國稅局送達《查詢通知書》之日起15個工作日內向國稅局提供《查詢清單》。各地不得自行處理。 (1)出口貨物單證備案目錄； (2)增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))； (3)出口貨物報關單(出口退稅聯(lián))； (4)專用稅票(出口消費稅應稅貨物的)； 不論當期申報筆次多少，外貿企業(yè)均應將本期符合出口退稅申報要求的單證按關聯(lián)號順序裝訂成冊，并把打印出的《出口貨物退稅申報匯總表》《出口貨物退稅進貨憑證明細表》、《出口貨物退稅申報明細表》一式兩份一起附送，并將其中一份裝訂在當期申報的第一本單證上。 報表和備案目錄上的簽字蓋章要齊全完整，不得遺漏 企業(yè)需在每一份報關單的右下角用鉛筆標上該筆單證的關聯(lián)號?！ｊP數(shù)據(jù)中無此報關單號(XXX)檢查報關單號碼是否錄錯。▲發(fā)票總申報稅額（XXX）＞總局的（XXX），差額極為微?。ǎ?。外貿企業(yè)應逐筆核對進貨明細中錄入的金額，并通過調減錄入的進貨金額來使稅額達到準確?！摪l(fā)票（XXX）在總局發(fā)票信息中不存在發(fā)票無認證信息造成，檢查該發(fā)票是否在規(guī)定期限內已認證通過。四、 外貿企業(yè)視同內銷貨物相關規(guī)定(一) 外貿企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的出口貨物。(1+法定增值稅稅率)法定增值稅稅率(2)一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：應納稅額=(出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價)247。外貿企業(yè)最遲于次月納稅申報期后5日內將《浙江省出口貨物征稅申報單》反饋主管退稅部門。（四）外貿企業(yè)出口視同內銷貨物征稅時的進項稅額抵扣問題外貿企業(yè)購進貨物后，無論內銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認證期限內到稅務機關辦理認證手續(xù)。外貿企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內，由外貿企業(yè)根據(jù)應征稅貨物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發(fā)票情況，填具進項發(fā)票明細表（包括進項增值稅專用發(fā)票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》（以下簡稱《抵扣證明》）。外貿企業(yè)申請開具《抵扣證明》需要提供的資料：（1）、經外貿企業(yè)簽字蓋章的《證明》（一式三份）和《外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項發(fā)票明細表》（一式一份）；（2）、增值稅專用發(fā)票認證通知書和認證結果清單；（3）、增值稅專用發(fā)票原件（或復印件）；（4）、出口貨物報關單復印件；（5）、出口貨物征稅申報單和出口貨物征稅(計提銷項)申報明細表；（6）、已申報退稅的需提供已入庫的稅收繳款書。外貿企業(yè)已申報的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))，主管退稅部門可退還外貿企業(yè)，主管退稅部門應留存外貿企業(yè)經辦人簽字聲明與原件相符并加蓋企業(yè)公章的原增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))復印件，并和外貿企業(yè)補繳已退稅款的稅收繳款書一并與原單證裝訂。主管退稅部門接到外貿企業(yè)申請后，應根據(jù)外貿企業(yè)出口的視同內銷征稅貨物的情況，對外貿企業(yè)填開的進項發(fā)票明細表列明的情況進行審核，開具《抵扣證明》。主管征稅的稅務機關接到外貿企業(yè)的納稅申報后，應根據(jù)相關規(guī)定先對《抵扣證明》中列明的增值稅專用發(fā)票的合法性、時效性進行審核，然后將外貿企業(yè)的納稅申報表與主管退稅的稅務機關轉來的《抵扣證明》進行人工比對，申報表數(shù)據(jù)小于或等于《抵扣證明》所列稅額的，予以抵扣；否則不予抵扣。外貿企業(yè)申請辦理出口退稅正式申報時，需附送下述退稅憑證：增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))。出口貨物報關單，是外貿企業(yè)為申報貨物出口而填寫，并經海關驗訖無誤后簽發(fā)的證明貨物已報關離境的憑證。出口收匯核銷單(出口退稅專用)。2008年1月1日（以出口貨物報關單出口退稅專用上注明的出口日期為準）起，向其主管退稅部門申報出口貨物退（免）稅時，免于提供紙質出口收匯核銷單（出口退稅專用）。外貿企業(yè)委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物，還需附送《代理出口貨物證明》及《代理出口協(xié)議》。l、出口貨物報關單是由海關簽發(fā)的證明貨物報關離境的法定憑據(jù)，是申請辦理出口退稅的主要依據(jù)之一。缺欄少目者，視無效報關單處理。 外貿企業(yè)若遺失海關已簽發(fā)的出口退稅報關單專用聯(lián)的，可以申請補辦。保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）、倉儲企業(yè)的《中華人民共和國海關保稅區(qū)進境貨物備案清單》以下簡稱《備案清單》）及其他規(guī)定的憑證，向稅務機關申請辦理退稅。（國稅發(fā)[2000]165號）《備案清單》經營單位和發(fā)貨單位一般為“**倉儲公司”，貿易方式為“保稅區(qū)貨物”，起運國（地區(qū)）為“中國”。企業(yè)申報退稅時需將《備案清單》與其對應的報關單一同裝訂。l、增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人在銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。除包含發(fā)票的基本內容外，還應包括：購貨人地址、購貨人稅務登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務登記號。凡不符合要求開具的專用發(fā)票，購買方有權拒收，不得申報退稅。如果采用海關計量單位有困難的，企業(yè)可采用經貿部商品碼中的計量單位。一份增值稅專用發(fā)票的貨物由于分次出口造成分次申報退稅的，企業(yè)在第一次申報退稅時附送增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))，其余部分向主管退稅機關要求開具《浙江省出口貨物分批退稅申報單》，該單經經辦人員簽字，加蓋退稅機關印章后，退回企業(yè)，待剩余貨物出口后據(jù)以辦理退稅。購買方主管稅務機關對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。（三）專用稅票。（四） 《浙江省出口貨物分批退稅申報單》《浙江省出口貨物分批退稅申報單》是專用于分割外貿企業(yè)購進出口貨物未全部出口的增值稅專用發(fā)票，以便于出口貨物退稅管理的合法憑證。分批退稅申報單分割的依據(jù)為增值稅專用發(fā)票，不能用于消費稅專用稅票的分割。第六節(jié) 出口退稅的受理和審核一、 受理（一）退稅部門在每個工作日均在辦稅服務廳窗口受理外貿企業(yè)退稅申報。經初步審核，出口商報送的申報資料、電子申報數(shù)據(jù)及紙質憑證齊全的，退稅機關受理該筆出口貨物退(免)稅申報，并向出口商出具出口退稅申報受理通知單。（三）對逾期申報的出口貨物退(免)稅，除另有規(guī)定者外，主管退稅機關不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報，該補稅的應按有關規(guī)定補征稅款。二、 審核主管退稅機關辦理出口退稅審核工作分為人工審核和計算機審核兩個環(huán)節(jié)。(一) 人工審核的主要內容。根據(jù)出口商申報的出口貨物退(免)稅憑證、資料的不同情況，應當重點審核以下內容：l、申報出口貨物退(免)稅的報表種類、內容及印章是否齊全、準確。申報出口貨物退(免)稅的憑證是否有效，與出口貨物退(免)稅申報表明細內容是否一致等。出口貨物報關單必須是蓋有海關驗訖章，注明“出口退稅專用字樣的原件(另有規(guī)定者除外)，出口報關單的海關編號、出口商海關代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內容應與申報退(免)稅的報表一致。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸