出口退稅財(cái)務(wù)核算實(shí)務(wù)(編輯修改稿)
2025-06-22 03:42 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 免抵退收入，貸：應(yīng)付帳款 （貨款已收回） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —自營(yíng)出口（紅字） 貸：庫(kù)存商品（紅字） 每天 1小時(shí)，進(jìn)步 1大步！ 珍惜老師財(cái)稅課堂原創(chuàng) 13 ?以前年度發(fā)生退運(yùn)貨物的財(cái)務(wù)處理 借：應(yīng)收帳款 （紅字）， 貸：以前年度損益調(diào)整（ 紅字） 或 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 免抵退收入，貸：應(yīng)付帳款 （貨款已收回） 借：以前年度損益調(diào)整（紅字） 貸：庫(kù)存商品（紅字） （以前年度損益調(diào)整余額結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益） （二）未辦理出口退稅申報(bào)的貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí) ?出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具 《 出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 》 并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。 ?委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由委托方申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。 ?財(cái)務(wù)一般不需要任何處理 每天 1小時(shí)，進(jìn)步 1大步！ 珍惜老師財(cái)稅課堂原創(chuàng) 14 ? 發(fā)出貨物時(shí)： 借：委托代銷商品 貸：產(chǎn)成品或庫(kù)存商品 ?報(bào)關(guān)出口后： 借：應(yīng)收帳款 — 某外貿(mào)企業(yè) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 出口 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 每天 1小時(shí)，進(jìn)步 1大步！ 珍惜老師財(cái)稅課堂原創(chuàng) 15 ?不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —出口 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） ?支付代理費(fèi) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用 貸 :應(yīng)收帳款 —某外貿(mào)企業(yè) ?免抵退稅額的核算與自營(yíng)出口相同（略） 每天 1小時(shí)，進(jìn)步 1大步！ 珍惜老師財(cái)稅課堂原創(chuàng) 16 三 .外貿(mào)企業(yè)出口退稅核算實(shí)務(wù) 主要內(nèi)容： ?基本會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 ?自營(yíng)出口銷售的相關(guān)賬務(wù)處理 ?出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)處理 ?代理出口業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)處理 每天 1小時(shí)，進(jìn)步 1大步！ 珍惜老師財(cái)稅課堂原創(chuàng) 17 ?基本會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 ?―庫(kù)存商品 ” 明細(xì)賬的設(shè)置： 庫(kù)存商品 —出口 庫(kù)存商品 —內(nèi)銷 ?“ 應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬的設(shè)置： “ 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 ” 明細(xì)帳 ?主營(yíng)收入明細(xì)科目設(shè)置： “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —自營(yíng)出口 ?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)設(shè)置： “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —自營(yíng)出口 ” 其他根據(jù)核算和企業(yè)管理要求設(shè)置 每天 1小時(shí)，進(jìn)步 1大步！ 珍惜老師財(cái)稅課堂原創(chuàng) 18 ?自營(yíng)出口銷售的相關(guān)賬務(wù)處理 ?按照專用發(fā)票上注明的增值稅額：借記“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“商品采購(gòu)” 科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。 ?按出口貨物 fob價(jià)：借：應(yīng)收帳款－客戶名稱 ， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 自營(yíng)出口（ FOB價(jià)）；貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)，貸記“庫(kù)存商品”科目。 每天 1小時(shí)，進(jìn)步 1大步！ 珍惜老師財(cái)稅課堂原創(chuàng) 19 ?依據(jù)匯總表上征退之差，借記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”
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