【文章內(nèi)容簡介】 退稅或免稅的，出口企業(yè)和 其他單位應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已退或已免稅款。 （二）應(yīng)納增值稅的計(jì)算 適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下 列辦法計(jì)算： 銷項(xiàng)稅額 =（出口貨物離岸價(jià) 出口貨物耗用的進(jìn)料加工保 稅進(jìn)口料件金額） 247。 （ 1+適用稅率） 適用稅率 三、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù) 出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額 =主營業(yè)務(wù)成 本 （投入的保稅進(jìn)口料件金額 247。 生產(chǎn)成本） 出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并 已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。 應(yīng)納稅額 =出口貨物離岸價(jià) 247。 （ 1+征收率） 征收率 四、適用消費(fèi)稅退（免）稅或征稅政策的出口貨物 （一）適用范圍 （免）稅的貨物，免征消費(fèi)稅，如果 屬于購進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費(fèi)稅。 ，免征消費(fèi)稅，但不退 還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。 ，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi) 稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款 中抵扣。 （二）消費(fèi)稅退稅的計(jì)稅依據(jù) 出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書 和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。 屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的 購進(jìn)出口貨物金額；屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，按從價(jià)定率和從 量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。 五、出口退（免）稅資格的認(rèn)定 （一）出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首 份委托出口協(xié)議之日起 30日內(nèi)，填報(bào) 《 出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表 》 ，提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退 （免）稅資格認(rèn)定。 1．加蓋備案登記專用章的 《 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記 表 》 或 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書 》 ； 2．中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊登記 證書； 五、出口退（免）稅資格的認(rèn)定 3．銀行開戶許可證； 4．未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委 托代理出口協(xié)議，不需提供第 2項(xiàng)資料； 5．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 （二）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之 前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定 后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退 （免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或免稅。 （三）出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容 發(fā)生變更的，須自變更之日起 30日內(nèi)，填報(bào) 《 出口退（免） 五、出口退（免）稅資格的認(rèn)定 稅資格認(rèn)定變更申請表 》 ，提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 請變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。 （四）需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào) 《 出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請表 》 ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記 的注銷。 出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口 退（免）稅款。注銷認(rèn)定后 , 出口企業(yè)和其他單位不得再申 報(bào)辦理出口退（免）稅。 六、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào) （一）申報(bào)程序和期限 企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消 費(fèi)稅免稅申報(bào)。 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單 〈 出口退 稅專用 〉 上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年 4月 30日 前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的， 企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。 六、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào) （ 二）申報(bào)資料 1．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定 提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料： （ 1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期 《 免抵退稅申報(bào)匯總表 》 ； （ 2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 2．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供 下列憑證資料： （ 1） 《 免抵退稅申報(bào)匯總表 》 及其附表； （ 2） 《 免抵退稅申報(bào)資料情況表 》 ； （ 3） 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表 》 ； （ 4）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)； 六、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào) （ 5）下列原始憑證： ①出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華 人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單）； ②出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）； 根據(jù) 《 國家外匯管理局 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制 度改革的公告 》 （國家外匯管理局公告 2022年第 1號），自 2022年 8月 1 日起報(bào)關(guān)出口的貨物（以“出口貨物報(bào)關(guān)單 〈 出口退稅專用 〉 ”海關(guān)注明的 出口日期為準(zhǔn)），企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，無須向稅務(wù)部門提供出 口收匯核銷單；稅務(wù)部門審核出口退稅時(shí)，不再審核出口收匯核銷單及 六、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào) ? 2022年 8月 1日前報(bào)關(guān)出口的貨物，截止到 7月 31日未到出 口收匯核銷期限但已核銷的以及已到出口收匯核銷期限的， ? 2022年 8月 1日前報(bào)關(guān)出口的貨物，截止到 7月 31日未到出 口收匯核銷期限且未核銷的，無須向稅務(wù)部門提供出口收匯 核銷單。 ? ③出口發(fā)票； ? ④委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件； ? ⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 六、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào) 生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口 的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品（以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi) 品）的，還應(yīng)提供下列資料： （ 1） 《 生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表 》 ； （ 2）消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳 款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或 復(fù)印件。 六、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào) （三）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，須按下列規(guī)定辦理手冊登 記、進(jìn)口料件申報(bào)和手冊核銷： （賬）冊后，應(yīng)于料件實(shí)際 進(jìn)口之日起至次月（采用實(shí)耗法扣除的，在料件實(shí)際耗用之 日起至次月）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) ,填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加 工登記申報(bào)表 》 ，提供正式申報(bào)的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。 月（采用實(shí)耗法計(jì)算的，在料件實(shí)際耗用之日起至次月）的 增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，持進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、代理進(jìn)口貨物證 明及代理進(jìn)口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn) 料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表 》 、 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨 物扣除保稅進(jìn)口料件申請表 》 。 六、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào) ，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷 結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同）之日起至次月的增值 稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請 表 》 ，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊或電子化手冊，向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)； 采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個(gè)周期核銷手續(xù) 后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅 申報(bào)期內(nèi)填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表 》 ， 提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工 的核銷手續(xù) 。 六、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào) 企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進(jìn)口料件金額，計(jì)算調(diào)整當(dāng)期的 增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)。 （四）購進(jìn)不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口 貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算用于加工出口貨物的免稅原材料， 并在免稅原材料購進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)， 填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表 》 ，提 供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)。 六、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào)