【文章內(nèi)容簡介】 具體規(guī)定 四、來料加工特殊規(guī)定 出口企業(yè)來料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅、不征不退方式。 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 五、來料加工復(fù)出口貨物的免稅業(yè)務(wù)辦理 出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、零部件，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來料加工登記手冊(cè)向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“來料加工免稅證明”特此證明向?qū)９芷湔鞫惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)向主管退稅部申請(qǐng)開具《來料加工免稅證明》時(shí)，應(yīng)提交一下資料： ①、企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告； ②、申報(bào)軟盤； ③、來料加工免稅證明申請(qǐng)表； ④、《來料加工登記手冊(cè)》； ⑤、來料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單； ⑥、主管退稅部門要求提供的其他資料； 注意：自料件進(jìn)口的 20個(gè)工作日辦理申請(qǐng)手續(xù) 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)持以下憑證向主管部門辦理來料加工免稅核銷手續(xù) ①、企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告； ②、申報(bào)軟盤； ③、來料加工免稅證明核銷申請(qǐng)表； ④、來料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單； ⑤、進(jìn)（出）口合同； ⑥、海關(guān)已核銷的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》； ⑦、核銷申請(qǐng)單及結(jié)案通知書； ⑧、主管退稅部門要求提供的其他資料； 注意：手冊(cè)到期后 90天內(nèi)申請(qǐng) 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 四、來料加工與進(jìn)料加工的區(qū)別與聯(lián)系 共同點(diǎn)：料件來自國外，加工后成品也銷往國外市場(chǎng)。 區(qū)別： ①、來料加工不動(dòng)用外匯，料件進(jìn)口是由外商提供而不是我方購買，而進(jìn)料加工則是由我方經(jīng)營單位動(dòng)用外匯購買的進(jìn)口料件。 ②、來料加工是由外商提供的料件及加工的成品、其貨物所有權(quán)均屬于外商，我方只按要求加工，對(duì)貨物無處置權(quán)，而進(jìn)料加工業(yè)務(wù)由我方經(jīng)營單位購買進(jìn)口料件，擁有貨物的所有權(quán)。 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 ③、來料加工的進(jìn)口與出口有密切的聯(lián)系，外商往往即是料件的供應(yīng)人又是成品的接收人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同； 進(jìn)料加工則由我方經(jīng)營單位以買主身份與外商簽訂進(jìn)口合同，又以賣主身份簽訂出口合同，進(jìn)口和出口體現(xiàn)為兩筆交易，且都是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為特征的買賣合同。 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 ④ 、來料加工貿(mào)易的雙方是委托加工關(guān)系，其交易的經(jīng)濟(jì)效果由外商承擔(dān)盈虧風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，我方只按合同要求進(jìn)行加工，收取工繳費(fèi)，不負(fù)責(zé)盈虧。 進(jìn)料加工則是自購料件，自銷成品，自負(fù)盈虧，經(jīng)營單位要承擔(dān)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和銷售風(fēng)險(xiǎn)。 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 一、出口退稅申報(bào)資料 出口報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； 出口發(fā)票（國稅購買）； 增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)），退稅部門要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)； 出口核銷單（出口退稅聯(lián)），從 2022年 1月 1日起寧波市出口企業(yè)申報(bào)退稅不再提供紙質(zhì)的出口退稅收匯核銷單，而統(tǒng)一使用電子信息退稅。 注意：如果需要申請(qǐng)退消費(fèi)稅的應(yīng)稅貨物，還必須提供“稅收繳款書”或“出口完稅分割單”。 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 二、相關(guān)業(yè)務(wù)辦理順序 ①、公司退稅預(yù)申報(bào)； ②、出口退稅預(yù)審； ③、出口退稅正式審核； ④、出口退稅審批； ⑤、出口退稅退庫、調(diào)庫。 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 三、出口退稅涉及工作環(huán)節(jié)及工作崗位 ①、外貿(mào)業(yè)務(wù)人員； ②、報(bào)關(guān)人員； ③、財(cái)務(wù)人員； ④、報(bào)稅人員； 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 四、成交方式 FOB價(jià)、 CNF價(jià)、 CIF價(jià)、 DDP價(jià)的區(qū)別 在出口退稅辦理中，以 FOB 價(jià)為準(zhǔn)，但在實(shí)際業(yè)務(wù)中會(huì)有其他價(jià) FOB: 貨物的報(bào)關(guān)離岸價(jià)； CNF: FOB價(jià) +運(yùn)輸費(fèi)； CIF： CNF價(jià) +保險(xiǎn)費(fèi)； DDP: CIF價(jià) +其他手續(xù)及相關(guān)費(fèi)用； 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 五 、 單證開具 《進(jìn)料加工免稅證明》 《代理出口貨物證明》 《代理進(jìn)口貨物證明》 《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》 《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》 《補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明》 《補(bǔ)辦核銷單證明》 《來料加工免稅證明》 《來料加工免稅已核銷證明》 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》 出口企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境后，因貨物的損失、不合格等原因發(fā)生退運(yùn)且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單，須憑其主管部門出具《退運(yùn)證明》向海關(guān)申請(qǐng)辦理退關(guān)退運(yùn)手續(xù)。 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 需要提供以下資料： ①、企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告； ②、《退運(yùn)已補(bǔ)稅申請(qǐng)表》； ③、申報(bào)軟盤； ④、出口貨物報(bào)關(guān)單； ⑤、出口發(fā)票； ⑥、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)（只針對(duì)外貿(mào)企業(yè)） ⑦、主管退稅部門要求提供的其他資料，包括：退運(yùn)進(jìn)口提單、裝箱單、出口貨物進(jìn)貨增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)、稅收專用繳款書（跨年退運(yùn)補(bǔ)稅）、報(bào)關(guān)單。 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 注意事項(xiàng)： A： 海關(guān)僅對(duì)一年內(nèi)（以報(bào)關(guān)單出口日期為準(zhǔn)）因故發(fā)生退運(yùn)的辦理退運(yùn)手續(xù)，對(duì)超過一年的則按一般貿(mào)易進(jìn)口處理。 B： 當(dāng)年度已申報(bào)出口退稅的，必須扣回已退稅額；未申報(bào)退稅的可直接辦理。 C： 以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原退稅款。 D： 當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運(yùn)時(shí)，應(yīng)按照該部分退運(yùn)貨物的原始出口銷售額計(jì)算補(bǔ)稅 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) E： 對(duì)于貨物出口時(shí)與退運(yùn)時(shí)匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時(shí)的匯率為準(zhǔn)； F： 據(jù)以計(jì)算補(bǔ)稅的稅率，應(yīng)以貨物出口時(shí)的出口退稅率為準(zhǔn)； G： 與本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)不同，對(duì)于以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)，不在審批表中扣減，需直接交納； 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 《補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明》 出口企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起三個(gè)月內(nèi)（已辦理延期的六個(gè)月內(nèi)）憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明》向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦，應(yīng)提交的資料。 A： 企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告； B： 補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明申請(qǐng)表； C： 申報(bào)軟盤； D： 出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）； E： 出口發(fā)票； F： 主管退稅部門要求提供的其他資料； 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 七、申報(bào)退（免）稅應(yīng)該備案的單證 國稅發(fā)【 2022】 904號(hào) 單證備案的內(nèi)容 ①、外貿(mào)企業(yè)購貨合同； ②、出口貨物明細(xì)單（又稱貨物出運(yùn)分析單或信用證分析單）； ③、出口貨物裝貨單：裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件； ④、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)）； 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 單證備案的時(shí)間 出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 備案的要求 備案單證應(yīng)是原件，如無法備