【文章內(nèi)容簡介】 具體規(guī)定 四、來料加工特殊規(guī)定 出口企業(yè)來料加工復出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅、不征不退方式。 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 五、來料加工復出口貨物的免稅業(yè)務辦理 出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進口的原材料、零部件，憑海關核簽的來料加工進口貨物報關單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務機關辦理“來料加工免稅證明”特此證明向?qū)９芷湔鞫惖亩悇諜C關申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)向主管退稅部申請開具《來料加工免稅證明》時，應提交一下資料： ①、企業(yè)申請報告； ②、申報軟盤； ③、來料加工免稅證明申請表； ④、《來料加工登記手冊》； ⑤、來料加工的進口貨物報關單； ⑥、主管退稅部門要求提供的其他資料； 注意：自料件進口的 20個工作日辦理申請手續(xù) 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 貨物出口后，出口企業(yè)應持以下憑證向主管部門辦理來料加工免稅核銷手續(xù) ①、企業(yè)申請報告； ②、申報軟盤； ③、來料加工免稅證明核銷申請表； ④、來料加工的進口貨物報關單； ⑤、進（出）口合同； ⑥、海關已核銷的《進料加工登記手冊》； ⑦、核銷申請單及結案通知書； ⑧、主管退稅部門要求提供的其他資料； 注意：手冊到期后 90天內(nèi)申請 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 四、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系 共同點：料件來自國外，加工后成品也銷往國外市場。 區(qū)別： ①、來料加工不動用外匯，料件進口是由外商提供而不是我方購買，而進料加工則是由我方經(jīng)營單位動用外匯購買的進口料件。 ②、來料加工是由外商提供的料件及加工的成品、其貨物所有權均屬于外商，我方只按要求加工，對貨物無處置權，而進料加工業(yè)務由我方經(jīng)營單位購買進口料件，擁有貨物的所有權。 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 ③、來料加工的進口與出口有密切的聯(lián)系，外商往往即是料件的供應人又是成品的接收人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權轉移為內(nèi)容的買賣合同； 進料加工則由我方經(jīng)營單位以買主身份與外商簽訂進口合同，又以賣主身份簽訂出口合同，進口和出口體現(xiàn)為兩筆交易，且都是以貨物所有權轉移為特征的買賣合同。 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 ④ 、來料加工貿(mào)易的雙方是委托加工關系，其交易的經(jīng)濟效果由外商承擔盈虧風險責任，我方只按合同要求進行加工，收取工繳費，不負責盈虧。 進料加工則是自購料件，自銷成品，自負盈虧，經(jīng)營單位要承擔價格風險和銷售風險。 第二章 出口退稅申報相關知識 第二章 出口退稅申報相關知識 一、出口退稅申報資料 出口報關單（出口退稅聯(lián)）； 出口發(fā)票（國稅購買）； 增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)），退稅部門要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起30日內(nèi)辦理認證手續(xù)； 出口核銷單（出口退稅聯(lián)），從 2022年 1月 1日起寧波市出口企業(yè)申報退稅不再提供紙質(zhì)的出口退稅收匯核銷單，而統(tǒng)一使用電子信息退稅。 注意：如果需要申請退消費稅的應稅貨物，還必須提供“稅收繳款書”或“出口完稅分割單”。 第二章 出口退稅申報相關知識 二、相關業(yè)務辦理順序 ①、公司退稅預申報； ②、出口退稅預審； ③、出口退稅正式審核； ④、出口退稅審批； ⑤、出口退稅退庫、調(diào)庫。 第二章 出口退稅申報相關知識 三、出口退稅涉及工作環(huán)節(jié)及工作崗位 ①、外貿(mào)業(yè)務人員； ②、報關人員； ③、財務人員； ④、報稅人員； 第二章 出口退稅申報相關知識 四、成交方式 FOB價、 CNF價、 CIF價、 DDP價的區(qū)別 在出口退稅辦理中，以 FOB 價為準，但在實際業(yè)務中會有其他價 FOB: 貨物的報關離岸價； CNF: FOB價 +運輸費； CIF： CNF價 +保險費； DDP: CIF價 +其他手續(xù)及相關費用； 第二章 出口退稅申報相關知識 五 、 單證開具 《進料加工免稅證明》 《代理出口貨物證明》 《代理進口貨物證明》 《退運已辦結稅務證明》 《出口貨物轉內(nèi)銷證明》 《補辦報關單證明》 《補辦核銷單證明》 《來料加工免稅證明》 《來料加工免稅已核銷證明》 第二章 出口退稅申報相關知識 《退運已辦結稅務證明》 出口企業(yè)在出口貨物報關離境后，因貨物的損失、不合格等原因發(fā)生退運且海關已簽發(fā)出口貨物報關單，須憑其主管部門出具《退運證明》向海關申請辦理退關退運手續(xù)。 第二章 出口退稅申報相關知識 需要提供以下資料： ①、企業(yè)申請報告； ②、《退運已補稅申請表》； ③、申報軟盤； ④、出口貨物報關單； ⑤、出口發(fā)票； ⑥、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)（只針對外貿(mào)企業(yè)） ⑦、主管退稅部門要求提供的其他資料，包括：退運進口提單、裝箱單、出口貨物進貨增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)、稅收專用繳款書（跨年退運補稅）、報關單。 第二章 出口退稅申報相關知識 注意事項： A： 海關僅對一年內(nèi)（以報關單出口日期為準）因故發(fā)生退運的辦理退運手續(xù)，對超過一年的則按一般貿(mào)易進口處理。 B： 當年度已申報出口退稅的，必須扣回已退稅額；未申報退稅的可直接辦理。 C： 以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原退稅款。 D： 當出口貨物發(fā)生部分退運時，應按照該部分退運貨物的原始出口銷售額計算補稅 第二章 出口退稅申報相關知識 E： 對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的，應以貨物出口時的匯率為準； F： 據(jù)以計算補稅的稅率，應以貨物出口時的出口退稅率為準； G： 與本年度出口貨物發(fā)生退關退運不同，對于以前年度出口貨物在當年發(fā)生退關退運時，不在審批表中扣減，需直接交納； 第二章 出口退稅申報相關知識 《補辦報關單證明》 出口企業(yè)遺失出口貨物報關單需向海關申請補辦的，可在出口之日起三個月內(nèi)（已辦理延期的六個月內(nèi)）憑主管退稅部門出具的《補辦報關單證明》向海關申請補辦，應提交的資料。 A： 企業(yè)申請報告； B： 補辦報關單證明申請表； C： 申報軟盤； D： 出口貨物報關單（其他未丟失的聯(lián)次）； E： 出口發(fā)票； F： 主管退稅部門要求提供的其他資料； 第二章 出口退稅申報相關知識 七、申報退（免）稅應該備案的單證 國稅發(fā)【 2022】 904號 單證備案的內(nèi)容 ①、外貿(mào)企業(yè)購貨合同； ②、出口貨物明細單（又稱貨物出運分析單或信用證分析單）； ③、出口貨物裝貨單：裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方交貨的憑證，也是海關憑以驗關放行的證件； ④、出口貨物運輸單據(jù)（海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)）； 第二章 出口退稅申報相關知識 單證備案的時間 出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關核查。 第二章 出口退稅申報相關知識 備案的要求 備案單證應是原件，如無法備