【文章內(nèi)容簡介】 2）申報(bào)軟盤； 3）銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； 4）海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證原件； 5）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單； 6） 《 進(jìn)料加工登記手冊 》 ； 7）進(jìn)口合同； 8）主管退稅部門要求提供的其他資料。第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 注意事項(xiàng)： 外貿(mào)企業(yè)采取作價(jià)加工方式從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，未按規(guī)定辦理 《 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 》 的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，不得辦理退（免）稅。（財(cái)稅 [2022]116號第六條） 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件采用委托加工方式時(shí)，不需辦理 《進(jìn)料加工免稅證明 》35第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 三、來料加工復(fù)出口貨物的退稅規(guī)定（一）、來料加工復(fù)出口貨物的定義 指有外商免費(fèi)提供全部或部份原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料（簡稱料件），委托我方加工單位按外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷售，我方按合同規(guī)定收取工繳費(fèi)的一種貿(mào)易方式。36第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（二）、來料加工的特點(diǎn) 原材料由外商提供（不動(dòng)用外匯） 來料加工在國內(nèi)所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不征稅 來料加工不退稅、來料加工不退稅37第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（三）、來料加工貿(mào)易的計(jì)算方法來料加工業(yè)務(wù)收入免征增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的 《 來料加工貿(mào)易免稅證明 》加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免稅增值稅、消費(fèi)稅；、加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免稅增值稅、消費(fèi)稅；出口貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生、出口貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。待貨物全部出口后憑手冊、出口報(bào)關(guān)單、結(jié)案通知書、進(jìn)（出）、待貨物全部出口后憑手冊、出口報(bào)關(guān)單、結(jié)案通知書、進(jìn)（出）口合同、出口收匯核銷單到主管退稅部門辦理口合同、出口收匯核銷單到主管退稅部門辦理 《《 來料加工免稅證來料加工免稅證明核銷申請表明核銷申請表 》》第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 （四）、來料加工特殊規(guī)定 出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 （五）、來料加工復(fù)出口貨物的免稅業(yè)務(wù)辦理： 出口企業(yè)以 “來料加工 ”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 “來料加工免稅證明 ”，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)在向主管退稅部門申請開具 《 來料加工免稅證明》 時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料： 1）企業(yè)申請報(bào)告； 2）申報(bào)軟盤； 3）來料加工免稅證明申請表； 4） 《 來料加工登記手冊 》 ； 5）來料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單； 6）主管退稅部門要求提供的其他資料。第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)持以下憑證向主管部門辦理來料加工免稅核銷手續(xù)。 1）企業(yè)申請報(bào)告； 2）申報(bào)軟盤； 3）來料加工免稅證明核銷申請表； 4）來料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單； 5）進(jìn)、出口合同； 6）海關(guān)已核銷的 《 來料加工登記手冊 》 ； 7）核銷申請單及結(jié)案通知書 8）主管退稅部門要求提供的其他資料。包括委托加工合同、已開具 《 來料加工貿(mào)易免稅證明 》 復(fù)印件、委托加工普通發(fā)票原件及復(fù)印件等。第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定四、來料加工與進(jìn)料加工的區(qū)別與聯(lián)系 這兩種貿(mào)易的共同之處在于： 料件來自國外，加工后成品也銷往國外市場。五、來料加工與進(jìn)料加工的區(qū)別與聯(lián)系 （ 1）來料加工不動(dòng)用外匯，料件進(jìn)口是由外商提供而不是我方購買；進(jìn)料加工則是由我方經(jīng)營單位動(dòng)用外匯購買進(jìn)口料件。 （ 2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品 ,其貨物所有權(quán)均屬于外商 ,我方只按要求及加工 ,對貨物無處置權(quán) ,進(jìn)料加工業(yè)務(wù)由我方經(jīng)營單位購買進(jìn)口料件 ,擁有貨物的所有權(quán)。 （ 3）來料加工的進(jìn)口與出口有密切的聯(lián)系，外商往往既是料 件的供應(yīng)人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定五、來料加工與進(jìn)料加工的區(qū)別與聯(lián)系 所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同，進(jìn)料加工則 由我方經(jīng)營單位以買主 身份與外商簽訂進(jìn)口合同，又以賣主身份簽訂出口合同，進(jìn)口和出 口體現(xiàn)為兩筆交易，且都是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為特征的買賣合同。 （ 4）來料加工貿(mào)易的雙方是委托加工關(guān)系，其交易的經(jīng)濟(jì)效果由外商承擔(dān)盈虧風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，我方只按合同要求進(jìn)行加工，收取工繳費(fèi)，不負(fù)責(zé)盈虧；進(jìn)料加工則是自購料件、自銷產(chǎn)品、自負(fù)盈虧、經(jīng)營單位要承擔(dān)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和銷售風(fēng)險(xiǎn)?！?第二章 】 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識出口退稅申報(bào)相關(guān)知識一、出口退稅申報(bào)資料 出口報(bào)關(guān)單 (出口退稅聯(lián) ) 出口發(fā)票 進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票 (抵扣聯(lián) )： 購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票；屬防偽稅控開具的發(fā)票，退稅部門應(yīng)要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起 30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。 出口核銷單 (出口退稅聯(lián)） 從 2022年 1月 1日起，寧波市出口企業(yè)申報(bào)退稅不再需要提供紙質(zhì)的出口收匯核銷單，而統(tǒng)一使用其電子信息退稅； 注意： 如果是需要申請退消費(fèi)稅的應(yīng)稅貨物，還須提供 “稅收（出口貨物專用）繳款書 ”或 “出口貨物完稅分割單 ”。出口退稅申報(bào)相關(guān)知識 注意： 外貿(mào)企業(yè)消費(fèi)稅申報(bào)困難問題（甬國稅發(fā) [2022]186號） （ 1）對因海關(guān)適用的出口商品碼歸類辦法同消費(fèi)稅稅目征稅范圍歸類辦法不同，導(dǎo)致審核系統(tǒng)退稅率文庫中消費(fèi)稅不能退稅而征稅部門已經(jīng)征收消費(fèi)稅的出口貨物，退稅部門應(yīng)發(fā)函調(diào)查出口貨物的真實(shí)性、征稅的合法性，在確認(rèn)其真實(shí)、征稅部門依法征收消費(fèi)稅，所有退稅單證符合規(guī)定，并在增值稅、消費(fèi)稅專用稅票信息核對無誤的情況下，可以人工辦理退稅。 （ 2）對審核系統(tǒng)退稅率文庫中應(yīng)退而企業(yè)未申報(bào)應(yīng)退消費(fèi)稅的出口貨物，退稅部門應(yīng)在確認(rèn)所有退稅單證符合規(guī)定的情況下，可以對外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的該批出口貨物增值稅予以辦理退稅。出口退稅申報(bào)相關(guān)知識二、相關(guān)業(yè)務(wù)辦理順序二、相關(guān)業(yè)務(wù)辦理順序l 各公司退稅預(yù)申報(bào)各公司退稅預(yù)申報(bào) l 出口退稅預(yù)審出口退稅預(yù)審 l 出口退稅正式審核出口退稅正式審核 l 出口退稅審批出口退稅審批l 出口退稅退庫、調(diào)庫出口退稅退庫、調(diào)庫三、相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸三、相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸l 三大系統(tǒng)整合（發(fā)票）三大系統(tǒng)整合（發(fā)票）l 總局電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)（報(bào)關(guān)單、代理證明、發(fā)票信息等）總局電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)（報(bào)關(guān)單、代理證明、發(fā)票信息等）l 同城傳遞（外匯核銷單）同城傳遞（外匯核銷單）l 總局公共數(shù)據(jù)集中管理系統(tǒng)（數(shù)據(jù)抽?。┛偩止矓?shù)據(jù)集中管理系統(tǒng)（數(shù)據(jù)抽?。┏隹谕硕惿陥?bào)相關(guān)知識四、出口退稅涉及工作環(huán)節(jié)及工作崗位四、出口退稅涉及工作環(huán)節(jié)及工作崗位 –– 外貿(mào)業(yè)務(wù)人員外貿(mào)業(yè)務(wù)人員–– 報(bào)關(guān)人員報(bào)關(guān)人員–– 財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)人員–– 報(bào)稅人員報(bào)稅人員 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識五、成交方式 FOB、 CNF、 CIF、 DDP的區(qū)分 :l 在出口退稅辦理中，以 FOB價(jià)為準(zhǔn)，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn) FOB、 CNF、 CIF或者是 DDP。l FOB是離岸價(jià)格l CNF是 FOB加上運(yùn)費(fèi)l CIF是 CNF加上保險(xiǎn)費(fèi)l DDP是 CIF加上其他手續(xù)及相應(yīng)的費(fèi)用出口退稅申報(bào)相關(guān)知識六、單證開具六、單證開具l 《《 進(jìn)料加工免稅證明進(jìn)料加工免稅證明 》》 （外貿(mào)企業(yè)）、（外貿(mào)企業(yè)）、 《《 代理出口貨物證明代理出口貨物證明》》 、 《《 代理進(jìn)口貨物證明代理進(jìn)口貨物證明 》》 、 《《 退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明 》》 、 《《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 》》 、 《《 補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明 》》 、 《《 補(bǔ)辦代理補(bǔ)辦代理證明證明 》》 、 《《 補(bǔ)辦核銷單證明補(bǔ)辦核銷單證明 》》 、 《《 來料加工免稅證來料加工免稅證 明明 》》 、 《《來料加工免稅已核銷證明來料加工免稅已核銷證明 》》 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識 《《 退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明 》》 出口企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境，因故發(fā)生退運(yùn)，且海關(guān)已簽發(fā)出口企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境，因故發(fā)生退運(yùn)，且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管部門出具出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管部門出具 《《 退運(yùn)退運(yùn)證明證明 》》 ，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。 應(yīng)提交的資料：應(yīng)提交的資料： 1）企業(yè)申請報(bào)告； 2） 《 退運(yùn)已補(bǔ)稅申請表 》 ； 3）申報(bào)軟盤； 4）出口貨物報(bào)關(guān)單； 5）出口發(fā)票； 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識 6）主管退稅部門要求提供的其他資料。包括退運(yùn)進(jìn)口提單（原件）裝箱單復(fù)印件、出口貨物進(jìn)貨增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)、稅收專用繳款書復(fù)印件（隔年退運(yùn)補(bǔ)稅）、口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)報(bào)關(guān)單表頭、表體界面和提交界面等。 注意問題 1： 海關(guān)僅對一年內(nèi)（以報(bào)關(guān)單出口日期為準(zhǔn)）因故發(fā)生退運(yùn)的辦理退運(yùn)手續(xù)，對超過一年的則按一般貿(mào)易進(jìn)口處理。 注意問題 2： 當(dāng)年度已申報(bào)出口退稅的，扣回已退稅額；未申報(bào)退稅的，直接辦理，退運(yùn)部份貨物