深圳出口退稅的計(jì)算與賬務(wù)處理講義(編輯修改稿)
2025-06-22 12:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 0*15%=75 當(dāng)期末留抵稅額的絕對(duì)值 | |當(dāng)期免抵退稅額 75 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 =75（萬元） 當(dāng)期免抵稅額 =7575=0 留待下期抵扣的稅額 = = （萬元） 出口退稅實(shí)務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 23 解 答 12月份： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =300*（ 17%15%） =6 免抵退稅不得免征和抵扣的稅額 =600*（ 17%15%） 6=6 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =(1+17%)*17%+?200*?/ (1+17%)*17%（ 06） = 免抵退稅額抵減額 =300*15%=45 免抵退稅額 =600*15%45=45 當(dāng)期末留抵稅額的絕對(duì)值 ||當(dāng)期免抵退稅額 45 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期末留抵稅額的絕對(duì)值 =| | = （萬元） 當(dāng)期免抵稅額 =45 =(萬元 ) 出口退稅實(shí)務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 24 四、外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算 ? 外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購(gòu)貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購(gòu)貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購(gòu)成本與退稅率計(jì)算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。 ? 應(yīng)退稅額 =外購(gòu)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額 退稅率 ? 外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定： ? （ 1）凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計(jì)算退稅： ? 應(yīng)退稅額 =增值稅專用發(fā)票注明的金額 6%或 5% ? （ 2）從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)的貨物出口，按增值稅專用發(fā)票上注明的征收率計(jì)算辦理退稅。 出口退稅實(shí)務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 25 外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算 (續(xù) ) ? 外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定： ? 外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具貨物的退稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。（ 但在深圳地區(qū)，統(tǒng)一按出口產(chǎn)品適用的退稅率計(jì)算 ） 出口退稅實(shí)務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 26 五、出口退稅的賬務(wù)處理 出口退稅實(shí)務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 27 科目及帳簿設(shè)置 ?設(shè)置 “ 應(yīng)收補(bǔ)貼款 —— 出口退稅款（或增值稅） ” 科目核算“ 免、抵、退 ” 稅出口貨物的應(yīng)退稅款情況。其借方反映出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“ 免抵退 ” 稅申報(bào)，所計(jì)算得出的應(yīng)退稅額；貸方反映企業(yè)實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的應(yīng)退稅款。 ?在 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 ” 借方增設(shè) “ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ” 專欄，反映出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 (出口退稅 )”。 ?凡涉及到外幣核算的會(huì)計(jì)科目的帳本必須使用雙幣帳，同時(shí)核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：應(yīng)收（付）外匯帳款、外幣存款等明細(xì)帳。 出口退稅實(shí)務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 28 「 應(yīng)交稅金 － 應(yīng) 交增值 稅 」 明 細(xì)帳 日 期 摘要 借方 貸方 余額 合計(jì) 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 轉(zhuǎn)出未交增值稅 出 口 抵減 內(nèi) 銷 產(chǎn) 品 應(yīng) 納 稅 額 合計(jì) 銷項(xiàng)稅額 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 出口退稅實(shí)務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 29 一般外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理 ? １、采購(gòu)商品 ? 借：庫(kù)存商品（或在途物資） ? 貸：銀行存款等科目 ? ２、報(bào)關(guān)出口 ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－自營(yíng)出口銷售收入 ? ３、計(jì)算應(yīng)退稅額 ? 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 ? 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅） ? ４、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（自營(yíng)出口銷售成本） ? 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? ５、收到退稅款 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 出口退稅實(shí)務(wù)及納稅籌劃 2022年 8月 30 ?購(gòu)進(jìn)原材料時(shí) ?成品出口時(shí)
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