【文章內(nèi)容簡介】 月（記住年底的時候，如果是09年申報，報關(guān)單出口日期是08年的，所屬日期就是200812**，即如果以前08年12月申報過，這個就是200812，當(dāng)然下面的批次就是02啦，我3月份申報是08年12月 是更多，所以會出現(xiàn)進(jìn)貨明細(xì)里面有兩個序列號對應(yīng)出口明細(xì)一個關(guān)聯(lián)號。比如進(jìn)口明細(xì)的序號0001和0002對應(yīng)出口明細(xì)的0001那么他們的關(guān)聯(lián)號都是0812040101 稅種：V：增值稅C：消費稅申報年月：200812（按照實際情況來）申報批次：04（實際情況）序號：0001，0002發(fā)票號碼：錄入后發(fā)票代碼，進(jìn)貨憑證號，供貨方納稅號，發(fā)票開票日期自動出現(xiàn)。商品代碼：錄入十位的 商品名稱自動出現(xiàn) 數(shù)量：如果增值稅專用發(fā)票上該商品的計量單位與報關(guān)單該商品 裝訂的順序：①出口退稅匯總申報表，②出口明細(xì)申報表，③出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表，④增值稅發(fā)票，⑤出口專用發(fā)票，⑥報關(guān)單（退稅聯(lián)，訂錯了讓你換，別拿核銷聯(lián)）在申報退稅后15日內(nèi)備案（現(xiàn)在最好跟退稅一起弄好，去年我是一起上交的，今年不用了，不知道還會不會有新要求）: 外貿(mào)企業(yè)購貨合同,跟國外客戶的contract,出口貨物明細(xì)單,場站收據(jù)，證明（新加的，每個地方不一樣，跟場站收據(jù)一體的），出口貨物運輸單據(jù)(提單)，報關(guān)單（退稅聯(lián)）復(fù)印件 按申報順序裝訂成冊,統(tǒng)一編號,并填寫 一次進(jìn)貨多次出口的,可在 2002年1月～9月“免、抵、退”稅的計算及會計處理如下：1．2002年1月的憑證：憑證1：2002年1月：外購貨物時： 借：原材料5000000，借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）750000 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）5750000憑證2：內(nèi)銷產(chǎn)品取得收入時： 借：應(yīng)收賬款6435000 貸：產(chǎn)品銷售收入———內(nèi)銷貨物5500000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）935000憑證3：出口產(chǎn)品時： 借：應(yīng)收外匯款4000000 貸：產(chǎn)品銷售收入———一般貿(mào)易出口4000000憑證4：先計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝4000000（17％－13％）＝160000（元），然后錄入憑證，轉(zhuǎn)出出口產(chǎn)品借：產(chǎn)品銷售成本———一般貿(mào)易出口160000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）160000計算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（上期留抵進(jìn)項稅＋當(dāng)期進(jìn)項稅－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝935000－（1000000＋750000－160000）＝－655000（元），即“應(yīng)交增值稅”借方余額為655000元。2．2002年2月、3月，只需結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶余額即可。3．2002年4月：根據(jù)退稅部門出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》進(jìn)行免抵退稅額核算：免抵退稅額＝出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口退稅率＝250000013％＝325000（元），因免抵退稅額325000元小于2002年3月末留抵稅額655000元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為325000元。免抵退稅的賬務(wù)處理：憑證5：計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，并錄入憑證 借：應(yīng)收補貼款———出口退增值稅325000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）325000 當(dāng)期應(yīng)繳增值稅＝0－（655000－325000－0）＝－330000（元），即“應(yīng)交增值稅”借方余額為330000元。4．2002年5月、6月，只需結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶余額即可。5．2002年7月，因1月份出口的150萬元銷售貨物已超過6個月未收齊退稅單證，應(yīng)按內(nèi)銷貨物征稅。憑證6：將超期單證按內(nèi)銷處理，錄入憑證 憑證6（1）將出口銷售收入轉(zhuǎn)為內(nèi)銷收入：借：產(chǎn)品銷售收入———一般貿(mào)易出口1500000 貸：產(chǎn)品銷售收入———內(nèi)銷收入1500000 憑證6（2）補提銷項稅額： 借：其他應(yīng)收款255000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）255000 憑證6（3）沖減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”＝1500000（17％－13％）＝60000（元）。借：產(chǎn)品銷售成本———一般貿(mào)易出口60000（或紅字）貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）60000（或紅字）計算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅＝255000－（0＋330000＋60000）＝－135000（元），即“應(yīng)交增值稅”借方余額為135000元。計算當(dāng)月應(yīng)退稅額：6．2002年8月，只需結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶余額即可。7．2002年9月的會計分錄：憑證7 2002年9月：內(nèi)銷的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款（銀行存款）4680000 貸：產(chǎn)品銷售收入———內(nèi)銷收入4000000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）680000 憑證8 2002年9月調(diào)沖2002年7月份外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)處理： 憑證8（1）借：產(chǎn)品銷售收入———一般貿(mào)易出口1500000 貸：產(chǎn)品銷售收入———內(nèi)銷收入1500000 憑證8（2）借：其他應(yīng)收款255000貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）255000 憑證8（3）借：產(chǎn)品銷售成本———一般貿(mào)易出口 +60000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）+60000 憑證9計算出口免抵退稅額，然后錄入憑證：根據(jù)退稅部門出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》進(jìn)行免抵退稅額核算：免抵退稅額＝150000013％＝195000（元）。因免抵退稅額195000元大于2002年8月留抵稅額135000元，則應(yīng)退稅額為135000元。（就小不就多）借：應(yīng)收補貼款———出口退增值稅135000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）135000 憑證10計算當(dāng)期應(yīng)繳增值稅，然后錄入憑證 應(yīng)繳增值稅＝680000－255000－（0＋135000－135000－60000－0）＝485000（元）。借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅485000 貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅485000。申請海關(guān)出口退稅操作流程我們公司剛申請下來出口退稅，現(xiàn)在不知道具體流程要怎么操作？ 問題補充：問：領(lǐng)了核銷單以后要怎么操作了，要開什么海關(guān)發(fā)票嗎？ 答：是剛獲得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)吧。1：取得外經(jīng)委的批準(zhǔn)證書 2：變更工商營業(yè)執(zhí)照2：變更地稅、國稅相關(guān)資料 4：到外管局備案并安裝相關(guān)軟件 5：海關(guān)備案 6：領(lǐng)取核銷單出口退稅操作流程問：公司在外管局已經(jīng)登記備案，在稅務(wù)局也辦理出口退稅手續(xù)，這個月有幾筆外銷，這個月的外銷如何的處理，下個月要進(jìn)行出口退稅么，該如何操作？要做些什么？答：當(dāng)月出口，當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月轉(zhuǎn)出，當(dāng)月記賬。出口90天之內(nèi)進(jìn)行退稅申報。外貿(mào)企業(yè)的出口退稅操作流程怎么做? 核銷單 合同 發(fā)票等到國稅局辦理。具體事宜請咨詢當(dāng)?shù)貒惥值谒钠撼隹谕硕愘~務(wù)處理一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅計算方法——免、退稅免：免征最后環(huán)節(jié)增值部分應(yīng)納稅款；退：按購進(jìn)金額計算退還應(yīng)退稅款。應(yīng)退稅額＝購進(jìn)貨物的購進(jìn)金額退稅率二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的政策與賬務(wù)處理自產(chǎn)貨物的范圍：、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品；；（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）產(chǎn)品；。（一）免稅含義：對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。賬務(wù)處理：（1）一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、來料加工：根據(jù)外銷出口發(fā)票上注明的出口額折合人民幣后作如下分錄：借：應(yīng)收外匯賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口銷售（進(jìn)料加工貿(mào)易出口、來料加工貿(mào)易出口）對經(jīng)審核確認(rèn)不予退稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定征稅率計征銷項稅額。（2）委托代理出口：收到受托方（外貿(mào)企業(yè)）送交的“代理出口結(jié)算清單”時，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款等銷售費用（代理手續(xù)費）貸：主營業(yè)務(wù)收入，財會部門根據(jù)結(jié)匯水單借：匯兌損益銀行存款貸：應(yīng)收外匯賬款——客戶名稱（二）抵稅含義：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額如果為負(fù)數(shù)，則為期末留抵稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期內(nèi)銷貨物的進(jìn)項稅額＋當(dāng)期外銷貨物的進(jìn)項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－當(dāng)期內(nèi)銷貨物的進(jìn)項稅額－（當(dāng)期外銷貨物的進(jìn)項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額－外銷貨物應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額－上期留抵稅額對賬務(wù)處理的影響：外銷貨物所用購進(jìn)材料的賬務(wù)處理與內(nèi)銷貨物所用材料的賬務(wù)處理一樣，允許抵扣進(jìn)項稅額?！怃N貨物不予退還的進(jìn)項稅額（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）稅收政策：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”：外銷貨物的征稅稅率與退稅稅率之間存在差額。當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（1）計算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額以出口貨物離岸價格為標(biāo)準(zhǔn)，若以其他價格條件成交，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若以到岸價格成交，則應(yīng)按運保傭的金額與征退稅率之差沖減“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”