【文章內(nèi)容簡介】 所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以退稅率之差單獨沖減“主營業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將《生產(chǎn)企業(yè)免抵退匯總申報表》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。（二）上年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅一般貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅計提銷項稅額借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）進(jìn)料加工貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅按征收率計算應(yīng)納稅額借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出借：以前損益調(diào)整(紅字)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）（1）對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在“出口退稅申報系統(tǒng)“中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報，沖減出口銷售收入。（2）在填報《增值稅納稅申報表附列資料》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物沖減的“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。（3）在錄入“出口退稅申報系統(tǒng)”中《增值稅申報表項目錄入》中的“不得抵扣稅額”時，只錄入本年數(shù)。五、退關(guān)退運貨物的會計核算實行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的帳務(wù)處理：（一）本出口貨物發(fā)生退關(guān)退運時用退關(guān)退運貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入借：應(yīng)收賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（紅字）調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）（二）以前出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運時按退關(guān)退運貨物的原出口銷售額記入“以前損益調(diào)整”借：應(yīng)付賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：以前損益調(diào)整（紅字）調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物銷售成本借：以前損益調(diào)整（紅字）貸：庫存商品（紅字）按退關(guān)退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款 借：銀存（紅字）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）六、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的會計核算生產(chǎn)企業(yè)發(fā)出貨物時借：委托代銷商品 貸：庫存商品報關(guān)出口后（1）銷售收入的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品（3）不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（4）支付代理費的帳務(wù)處理借：銷售費用 貸:應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會計核算一、出口貨物應(yīng)退增值稅的帳務(wù)處理（一）自營出口帳務(wù)處理商品托運出口（1）出口交單時借：應(yīng)收賬款——客戶名稱 貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口——xx商品 貸：庫存商品（3）出口收匯時借：財務(wù)費用——匯兌損益（匯兌損益時記紅字）銀存貸：應(yīng)收賬款——客戶名稱支付國外費用外貿(mào)企業(yè)出口商品支付的國外運費、保險費、傭金：（1）在出口企業(yè)出口銷售收入采用CIF價做帳處理時，沖減主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：銀存（2）當(dāng)出口企業(yè)出口銷售收入采用FOB價做帳處理時，支付的國外費用在往來帳中記載：借：其他應(yīng)付款 貸：銀存支付國內(nèi)費用出口商品在托運以后，發(fā)生的出倉運輸、裝船等費用，包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運至邊境、口岸的各項運雜費，均應(yīng)憑各項原始單據(jù)支付，并按費用不同性質(zhì)，分別以有關(guān)經(jīng)營費用、管理費用科目做賬務(wù)處理：借：經(jīng)營費用管理費用貸：銀存出口銷售退回（1）對已同意全部退回的商品，業(yè)務(wù)部門在收到對方裝運提單時，應(yīng)即交友儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續(xù)，財會部門應(yīng)憑退貨通知單，帳務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款——客戶名稱（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（紅字）或 應(yīng)付賬款（貨款已收回）同時沖銷原已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，賬務(wù)處理：借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（以紅字登記在該帳戶借方）已申報辦理退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應(yīng)退稅款。補交時賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（消費稅）貸：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（按征退稅率之差計算）銀存（2）如歸回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述（1）作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外，在重新發(fā)貨時，應(yīng)按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務(wù)處理。有時如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對原銷售進(jìn)價影響不大，也可以簡化帳務(wù)處理。對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應(yīng)退稅款，帳務(wù)處理同上。更換的貨物重新報關(guān)出口后，在按規(guī)定辦理申報退稅手續(xù)。（3）如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理，出口企業(yè)除作沖轉(zhuǎn)銷售成本帳務(wù)處理外，對已申報退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應(yīng)退稅款，同時申請《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》。補交應(yīng)退的稅款時，賬務(wù)處理同上。出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后，按有關(guān)金額計算內(nèi)銷貨物的進(jìn)項稅額，賬務(wù)處理：①借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（紅字）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）②借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）（紅字）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口（出口退稅）（紅字）③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——內(nèi)銷（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（以紅字登記在該賬戶“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（二）進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理進(jìn)口原輔料件的核算（1）根據(jù)全套進(jìn)口單據(jù)，賬務(wù)處理：借：材料采購——進(jìn)口——材料名稱 貸：應(yīng)付賬款——xx外商（2）實際根據(jù)銀行單據(jù)支付貨款，賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款——xx外商 貸:銀存借：財務(wù)費用（承兌手續(xù)費或T/T電匯手續(xù)費）貸：銀存(3)因為進(jìn)料復(fù)出口貿(mào)易海關(guān)實行減免進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅制度，本處無需核算稅金。第四篇：出口退稅的賬務(wù)處理精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)收補貼款出口退稅 ”等科目。其會計處理如下：(1)貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB 價)做如下會計處理： 借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理： 借：應(yīng)收補貼款出口退稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)(5)收到出口退稅款時，做如下會計處理： 借：銀行存款貸：應(yīng)收補貼款出口退稅精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，在實際結(jié)算時與原預(yù)估入帳金額有差額的，可以在結(jié)算月份進(jìn)行調(diào)整。對于企業(yè)已經(jīng)申報的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯誤的，不能夠直接調(diào)整原申報數(shù)據(jù)，而應(yīng)在以后月份通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，相應(yīng)的應(yīng)同時調(diào)整增值稅納稅申報表。由于以上原因需進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的，其會計處理為：(一)對本出口銷售收入的調(diào)整(1)對于前期多報或少報出口，或用錯匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)貸：主營業(yè)務(wù)收入(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)(2)對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：其他應(yīng)付款(或銀行存款等科目)(藍(lán)字或紅字)貸：主營業(yè)務(wù)收入(藍(lán)字或紅字)當(dāng)上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄“免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)”不等于0時，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)：精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字)貸：主營業(yè)務(wù)收入(差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字)注意事項：① 出現(xiàn)上述情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的同時，應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的方法為在出口明細(xì)表中錄入一條調(diào)整記錄(正數(shù)或負(fù)數(shù))。② 對于已在“出口退稅申報系統(tǒng)”中調(diào)整過的銷售收入，由于申報系統(tǒng)在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務(wù)處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨調(diào)整“主營業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。(二)對本出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)申報系統(tǒng)匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”、“免抵退稅額”、“應(yīng)退稅額”、“免抵稅額”等在月末一次性入賬，無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨的會計處理。(三)對上出口銷售收入的調(diào)整(1)對于上年多報或少報出口，或用錯匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)貸：以前損益調(diào)整(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差：精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有借：以前損益調(diào)整(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)(2)對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳(上)金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：其他應(yīng)付款(或銀行存款等科目)(藍(lán)字或紅字)貸：以前損益調(diào)整(藍(lán)字或紅字)根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差：借：以前損益調(diào)整(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有(3)當(dāng)上12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄“免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)”不等于0時，須在本1月份進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字)貸：以前損益調(diào)整(差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字)注意事項：① 出現(xiàn)上述情況時，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對“出口退稅申報系統(tǒng)”進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時，不要將上年調(diào)整的“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。③ 在錄入“出口退稅申報系統(tǒng)”中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的“不得抵扣稅額”時，只錄入本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，不考慮上年調(diào)整的“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。(四)對上出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對于上出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)銷售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額： 借：以前損益調(diào)整(藍(lán)字或紅字)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(藍(lán)字或紅字)根據(jù)銷售收入乘以退稅率的調(diào)整額：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(藍(lán)字或紅字)精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有