出口轉內銷的賬務處理(編輯修改稿)
2024-09-19 01:37 本頁面
【文章內容簡介】 （ 1）對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅的出口貨物，在 “ 出口退稅申報系統(tǒng) “ 中進行負數(shù)申報，沖減出口銷售收入。 （ 2）在填報《增值稅納稅申報表附列資料》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物沖減的 “ 進項稅額轉出 ” 與本年出口貨物的 “ 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ” 混在一起，應分別體現(xiàn)。 （ 3）在錄入 “ 出口退稅申報系統(tǒng) ” 中《增值稅申報表項目 第 5 頁 共 10 頁 錄入》中的 “ 不得抵扣稅額 ” 時，只錄入本年數(shù)。 五、退關退運貨物的會計核算 實行 “ 免抵退 ” 稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關出口后，發(fā)生退關退運的，應根據(jù)不同情況進行不同的帳務處理： （一）本年度出口貨物發(fā)生退關退運時 用退關退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入 借：應收賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：主營業(yè)務收入—— 出口收入（紅字） 調整已結轉的退關退運貨物成本： 借：主營業(yè)務成本（紅字）貸：庫存商品（紅字） （二）以前年度出口貨物在當年發(fā)生退關退運時 按退關退運貨物的原出口銷售額記入 “ 以前年度損益調整 ” 借：應付賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：以前年度損益調整（紅字） 調整已結轉的退關退運貨物銷售成本 借：以前年度損益調整（紅字）貸：庫存商品（紅字） 按退關退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款借：銀存（紅字）貸：應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅）（紅字） 六、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務的會計核算 第 6 頁 共 10 頁 生產(chǎn)企業(yè)發(fā)出貨物時 借：委托代銷商品貸：庫存商品 報關出口后 （ 1）銷售收入的賬務處理 借：應收賬款 —— 某外貿(mào)企業(yè)貸：主營業(yè)務收入 —— 出口 （ 2）結轉銷售成本的賬務處理 借：主營業(yè)務成本貸：委托代銷商品 （ 3）不得免征和抵扣稅額的賬務處理 借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉出）
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