資產(chǎn)損失的賬務處理(編輯修改稿)
2024-10-13 18:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 得稅稅前扣除的財產(chǎn)損失。因為財產(chǎn)損失的申報與批準需要間隔一定的時間，且財產(chǎn)損失按照會計制度規(guī)定計入利潤總額和按照稅收法規(guī)計入應納稅所得額的金額也不一定相等。所以在稅務機關審批前，可以先根據(jù)會計制度規(guī)定將財產(chǎn)損失計入當期損益；對稅務機關審批后認定不符合稅前扣除條件的財產(chǎn)損失再作納稅調整并進行相應的會計處理。（一）財產(chǎn)損失審批前的會計處理某公司庫存的再生PS版，因市場等多方面原因的影響，形成該部分商品滯銷。該公司根據(jù)謹慎性原則，于2006年6月30日采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”對該商品進行計價。賬面成本280000元、預計可變現(xiàn)凈值224000元，計提存貨跌價準備56000元。會計處理為：借：管理費用56000貸：存貨跌價準備560002006年12月9日，該部分商品保質期限已到，無法銷售，只能作廢鋁變賣處理。該批PS版折合5000平方米，根據(jù)近期廢鋁的市場價格每公斤10元估算，則該批廢品價值為40000元。應轉出進項稅額：（280000－40000）17%=40800（元），報廢PS版形成實際損失：280000－40000+40800=280800（元），管理費用再次入賬金額：280800－56000=224800（元）。該公司根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，經(jīng)董事會同意后，對已過期且無轉讓價值的該部分商品作會計處理為：借：管理費用224800原材料40000存貨跌價準備56000貸：庫存商品280000應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）40800對壞賬損失，采用直接轉銷法作會計處理為：借：管理費用360000貸：應收賬款360000終了，該公司扣除上述兩項財產(chǎn)損失后的利潤總額為1000000元，并作為應納稅所得額申報應繳所得稅330000元，在扣除預交的260000元所得稅后作會計處理為：借：所得稅70000貸：應交稅金——應交所得稅70000該公司還分別按照稅后凈利潤的10%和5%計提了盈余公積金和公益金。（二）財產(chǎn)損失審批后的會計處理負責審批的稅務機關接到某公司提供的有關財產(chǎn)損失的申報材料后，依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局第13號令）規(guī)定，指派3名工作人員對申報材料的真實性進行了實地核查。2007年2月1日的批復意見認為，該公司申報的再生PS版已過期且無轉讓價值，應確認為發(fā)生永久或實質性損害，同意在2006企業(yè)所得稅稅前扣除。而申報的壞賬損失由于缺乏能夠證明壞賬損失確屬已實際發(fā)生的具有法律效力的外部證據(jù)，不同意在2006企業(yè)所得稅稅前扣除。在無其他納稅調整事項的情況下，該公司2006應納稅所得額：1000000+360000=1360000（元），應繳所得稅：136000033%=448800（元），應補繳所得稅：448800－330000=118800（元），會計處理為：借：以前損益調整118800貸：應交稅金——應交所得稅118800將以前損益調整轉入未分配利潤：借：利潤分配——未分配利潤118800貸：以前損益調整118800按15%的比例計算調整盈余公積金：借：盈余公積17820貸：利潤分配——未分配利潤17820此外，如果企業(yè)已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復或補償，應在價值恢復或實際取得補償并入應納稅所得。假設本例再生PS版估算的殘值為40000元，而2007年5月變賣收入65520元，其變賣時的會計處理為：借：銀行存款65520貸：其他業(yè)務收入56000應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）9520同時：借：其他業(yè)務支出40000貸：原材料40000這樣，2006已按永久或實質性損害確認財產(chǎn)損失時估算的殘值小于實際殘值而影響的應納稅所得額和應納所得稅額在2007進行了調整。第三篇：盤盈資產(chǎn)賬務處理盤盈資產(chǎn)賬務處理資產(chǎn)盤盈主要分為盤盈固定資產(chǎn)和盤盈流動資產(chǎn)（包括原材料、庫存商品等）。原材料、庫存商品盤盈通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，固定資產(chǎn)盤盈記入“以前損益調整”科目。一、固定資產(chǎn)盤盈在財產(chǎn)清查中，盤盈的固定資產(chǎn)應作為前期差錯處理，記入“以前損益調整”科目，按重置成本確定入賬價值。例：某公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬設備，重置成本為100000元，假定該企業(yè)適用25%的所得稅稅率，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。盤盈設備時：借：固定資產(chǎn)100000貸：以前損益調整100000調整所得稅時：借：以前損益調整25000（10000025%）貸：應交稅費——應交所得稅25000調整留存收益：借：以前損益調整75000（100000—25000）貸：盈余公積——法定盈余公積7500（7500010%
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