金融資產(chǎn)基本賬務(wù)處理解析(編輯修改稿)
2025-07-05 00:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 9 公允價值變動損益 4 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本200 —公允價值變動4 投資收益 39 借：銀行存款1 貸：應(yīng)收利息1 二、持有至到期投資（僅包括債權(quán)類金融資產(chǎn)）——攤余成本法 該類金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額（即“成本”及“利息調(diào)整”兩個明細賬戶的余額合計數(shù)）。持有期間按照實際利率計算其攤余成本及各期利息收入。 金融資產(chǎn)的攤余成本 = 初始確認金額已償還本金+（） 采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額已發(fā)生的減值損失 會計處理時需要設(shè)置的賬戶： 持有至到期投資—成本（面值） —利息調(diào)整（溢、折價及交易費用） —應(yīng)計利息（一次還本付息債券） 具體賬務(wù)處理如下： ?。ㄒ唬┤〉媒鹑谫Y產(chǎn)時 借：持有至到期投資—成本（面值） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款（實際支付金額，含交易費用） 差額：借或貸記“持有至到期投資—利息調(diào)整”賬戶。 ?。ǘ┏钟衅陂g計提、調(diào)整利息時 、一次還本 借：應(yīng)收利息（面值票面利率） 持有至到期投資—利息調(diào)整 （借記或貸記） 貸：投資收益（攤余成本實際利率） 借：持有至到期投資—應(yīng)計利息（面值票面利率 ） 持有至到期投資—利息調(diào)整 （借記或貸記） 貸：投資收益 （攤余成本實際利率） ?。ㄈ┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)時 借：銀行存款（實際收到金額） 貸：持有至到期投資—成本 —應(yīng)計利息 —利息調(diào)整 （借記或貸記） 差額：借記或貸記“投資收益”賬戶。 舉例：20X1年1月1日，A公司支付價款2000萬元（含交易費用）從活躍市場上購入B
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