金融資產(chǎn)基本賬務(wù)處理解析-資料下載頁
2025-06-08 00:39本頁面
【正文】 融資產(chǎn)形成的匯兌差額），即“資本公積—其他資本公積”賬戶。在金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，再由“資本公積”賬戶轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（即“投資收益”賬戶）。 會計(jì)處理時(shí)需要設(shè)置的賬戶： 股權(quán)類可供出售金融資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值+交易費(fèi)用） —公允價(jià)值變動(dòng) 債權(quán)類可供出售金融資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn)—成本（面值） —公允價(jià)值變動(dòng) —利息調(diào)整（溢、折價(jià)及交易費(fèi)用） —應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息債券） 具體賬務(wù)處理：股權(quán)類可供出售金融資產(chǎn)的具體賬務(wù)處理基本同于第一類金融資產(chǎn)（即“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”）中的股權(quán)類資產(chǎn)的處理，不同之處在于發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)價(jià)值；債權(quán)類可供出售金融資產(chǎn)的具體賬務(wù)處理可以借鑒第二類金融資產(chǎn)（即“持有至到期投資”）的處理方法。會計(jì)期末，股權(quán)類、債權(quán)類可供出售金融資產(chǎn)均應(yīng)按照公允價(jià)值對其賬面進(jìn)行調(diào)整（即調(diào)增或調(diào)減“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)” 賬戶）；同時(shí)，將公允價(jià)值的增減變動(dòng)金額計(jì)入“資本公積—其他資本公積”賬戶。 當(dāng)可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)，由于其價(jià)值已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，再將“資本公積—其他資本公積”賬戶的余額（即公允價(jià)值的累計(jì)變動(dòng)額）轉(zhuǎn)入“投資收益”賬戶。 下表是對四類金融資產(chǎn)計(jì)量的對比分析： 會計(jì)期末，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)由于采用公允價(jià)值計(jì)量模式且其變動(dòng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，因此，這類金融資產(chǎn)不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。持有至到期投資期末計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”賬戶，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶。應(yīng)收款項(xiàng)期末計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。可供出售金融資產(chǎn)期末計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”賬戶，貸記“資本公積——其他資本公積（應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失）”及“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”賬戶。 10
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1