金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移要點(diǎn)-資料下載頁
2025-06-18 02:26本頁面
【正文】 司10%普通股股票是否應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)并且簡要說明理由?！ 。?）分析判斷甲公司持有B公司20%普通股股票是否應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)，并且簡要說明理由?！ 。?）分析判斷甲公司持有的權(quán)益工具和債務(wù)工具投資的組合，是否應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)并簡要說明理由。 （4）對資料四和資料五分析判斷甲公司對這兩項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由。 『正確答案』 【分析提示】 ?。?）甲公司持有A公司10%普通股股票不應(yīng)終止確認(rèn)?！ ±碛桑杭坠舅钟械腁公司10%普通股股權(quán)，與該投資所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，甲公司也沒有放棄對它的控制?！ 。?）甲公司持有B公司20%普通股股票應(yīng)終止確認(rèn)?！ ±碛桑杭坠疽艳D(zhuǎn)移了與B公司20%普通股股票所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，同時(shí)放棄了對該股權(quán)的控制。 ?。?）甲公司持有的權(quán)益工具和債務(wù)工具投資組合的現(xiàn)金流量的25%應(yīng)終止確認(rèn)?！ ±碛桑簷?quán)益工具和債務(wù)工具投資組合的現(xiàn)金流量的25%，其風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給中國銀行?！ 。?）資料四：甲公司的會(huì)計(jì)處理正確。 理由：不附追索權(quán)的應(yīng)收賬款出售，與應(yīng)收債權(quán)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移?！ ≠Y料五：甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確?！ ±碛桑阂蚧刭弮r(jià)為回購日的市場價(jià)格，故與金融資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，甲公司已放棄了對金融資產(chǎn)的控制，應(yīng)終止確認(rèn)?！ 就卣埂空_的會(huì)計(jì)處理是：金融資產(chǎn)出售時(shí)終止確認(rèn)，回購時(shí)按回購日的市場價(jià)格重新確認(rèn)一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)。 【案例分析題5】甲銀行擁有一家全資的子公司乙銀行，2010年度，有關(guān)的交易和事項(xiàng)如下： ?。?）為了便于對外出售乙銀行發(fā)放的貸款并為投資者提供投資的機(jī)會(huì)，甲銀行成立了一家特殊目的的實(shí)體公司（丙公司），甲銀行成立丙公司的目的是為了從乙銀行購買貸款，并且以購買貸款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為支持，發(fā)行資產(chǎn)支持證券?！ 。?）甲銀行向丙公司提供了15000萬元的無追償權(quán)的貸款，根據(jù)約定，甲銀行只能對丙公司從乙銀行購買的資產(chǎn)具有追償權(quán)，對丙公司沒有追索權(quán)，同時(shí)，第三方的投資者丁公司又向丙公司提供了5000萬元的權(quán)益性資本?！ 。?）丙公司利用甲銀行和丁公司提供的資金，從乙銀行購買了20000萬元的貸款，丙公司以20000萬元貸款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為支持，對外成功發(fā)行了資產(chǎn)支持的證券，丙公司和乙銀行約定，如果這些貸款的借款人不能夠按期支付貸款的本金和利息，不能夠向乙銀行予以追償?！ 。?）丙公司的管理層由丁公司任命，同時(shí)按照市場價(jià)格支付有關(guān)的薪酬，除非得到丁公司的授權(quán)，否則，丙公司的管理層不能自行處置丙公司的資產(chǎn)，同時(shí)，丁公司可以不需要任何理由隨時(shí)撤換丙公司的管理層?！ 。?）如果丙公司的資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于20000萬元，損失首先由丁公司來承擔(dān)，如果丙公司的資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于15000萬元，甲銀行開始承擔(dān)損失，如果丙公司決定處置資產(chǎn)，甲銀行有優(yōu)先權(quán)拒絕以低于公允價(jià)值的價(jià)格來購買?！ ∫螅骸 。?）分析判斷乙銀行向丙公司出售的貸款在乙銀行個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)，并簡要說明理由?！ 。?）分析判斷甲銀行是否應(yīng)當(dāng)將丙公司納入合并范圍，并簡要說明理由?！ 。?）分析判斷丁公司是否應(yīng)當(dāng)將丙公司納入合并范圍，并簡要說明理由。 ?。?）簡要說明乙銀行將其發(fā)放的貸款進(jìn)行資產(chǎn)證券化的作用?！ 就卣埂拷鹑谄髽I(yè)與房地產(chǎn)行業(yè)一樣，客戶不同、發(fā)行的群體不同、期限不同、利率不同、約定不同等，應(yīng)成立特殊目的實(shí)體進(jìn)行核算處理?！?『正確答案』 【分析提示】 （1）乙銀行向丙公司出售的貸款在乙銀行個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)終止確認(rèn)?！ ±碛桑阂毅y行已將20000萬元貸款所有權(quán)上相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了丙公司?！ 。?）甲銀行不應(yīng)將丙公司納入合并范圍?！ ±碛桑杭足y行只是向丙公司提供貸款，且丙公司的管理層由丁公司任命，甲銀行沒有控制丙公司。 【注意】特殊目的實(shí)體只有在達(dá)到控制的情況下，才能納入合并范圍?！ 。?）丁公司應(yīng)將丙公司納入合并范圍?！ ±碛桑焊鶕?jù)資料表述，丁公司可以控制丙公司?！ 。?）乙銀行將其發(fā)放的貸款進(jìn)行資產(chǎn)證券化的作用： ?、俦P活基礎(chǔ)資產(chǎn)，提高資產(chǎn)流動(dòng)性?！ 、诙嘣Y產(chǎn)組合，提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平?！ 、弁貙捠杖雭碓辞?，增加盈利機(jī)會(huì)?！ 、軓?qiáng)化專業(yè)分工與合作，提高資金使用效率。 9 / 9
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