金融資產(chǎn)相關(guān)資料-資料下載頁(yè)
2025-06-18 02:26本頁(yè)面
【正文】 480000（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，投資最初以初始投資成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；投資后，隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)而相應(yīng)調(diào)整增加或減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 貸：銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入 例：育新公司某年用銀行存款3000萬(wàn)元向甲公司投資，占甲公司普通股股份的30%。投資時(shí)，甲公司的所有者權(quán)益的構(gòu)成如下（假設(shè)公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致）：實(shí)收資本 3000萬(wàn)元資本公積 2400萬(wàn)元盈余公積 600萬(wàn)元未分配利潤(rùn) 1500萬(wàn)元 7500萬(wàn)元育新公司能對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。育新公司占有的甲公司的所有者權(quán)益=750030%=2250（萬(wàn)元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—甲公司（成本） 30000000 貸：銀行存款 30000000假設(shè)取得投資時(shí)甲公司的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。育新公司占有的甲公司的所有者權(quán)益=1200030%=3600（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 36000000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 6000000 銀行存款 30000000持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理（1）持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整貸：投資收益 （2）持有期間被投資單位發(fā)生凈虧損借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整（3）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整例：育新公司2007年1月2日以銀行存款250000元向丙公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占丙公司的資本份額的60%，其投資成本與應(yīng)享有丙公司所有者權(quán)益份額相等。2007年丙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)350000元。2008年4月份丙公司宣告分派現(xiàn)金股利200000元。2008年丙公司全年發(fā)生凈虧損700000元。2009年丙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300000元。（1）投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 250000 貸：銀行存款 250000（2）2007年12月31日確認(rèn)損益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 210000 貸：投資收益 210000 35000060%=210000元（3）2008年宣告分派現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 120000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 120000 20000060%=120000元（4）2008年12月31日確認(rèn)虧損 借：投資收益 股權(quán)投資收益 340000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 340000長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至零為限，備查登記中應(yīng)當(dāng)記錄未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為80000元（7000060%340000）2008年12月31日，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬面余額為零2009年12月31日，可恢復(fù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬面價(jià)值=30000060%80000=100000元 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 100000 貸：投資收益 100000持有期間被投資單位除凈損益外其他所有者權(quán)益變動(dòng)的處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公積 例：接上例，丙公司接受其他投資者的增資導(dǎo)致其資本公積增加500000元，育新公司按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額為50000060%=300000元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 300000貸：資本公積——其他資本公積 300000 第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置和減值一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 應(yīng)收股利 (尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)) 投資收益（或借記） 借：資本公積——其他資本公積 貸：投資收益例：假設(shè)丙公司將持有的對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資出售，出售前按權(quán)益法核算，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”個(gè)明細(xì)賬戶均為貸方余額，分別為：成本250000元，損益調(diào)整50000元，其他權(quán)益變動(dòng)20000元。計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備15000元。出售實(shí)際得到的價(jià)款為380000元，已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款 380000 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 15000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 250000 長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 50000 長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 20000 投資收益 75000 借：資本公積——其他資本公積 20000 貸：投資收益 20000二、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值（控制、聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)） 資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；長(zhǎng)期股權(quán)投資資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備例：某企業(yè)某年以銀行存款購(gòu)買乙公司股票40000股，該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為240000元。同年6月30日，乙公司因自然原因，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大不利影響，為此，乙公司股票跌至每股3元。年底，經(jīng)過(guò)努力，乙公司因經(jīng)營(yíng)狀況轉(zhuǎn)好，股票回升至每股4元。6月30日減值240000400003=120000元借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 120000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 12000012月31不需作賬務(wù)處理。15 / 15
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1