金融資產(chǎn)相關(guān)資料(編輯修改稿)
2025-07-15 02:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 800002009年6月20日借：銀行存款 72000 貸：應收股利——乙公司 72000資產(chǎn)負債表日，可供出售債券 借：應收利息（一次還本、分期付息，票面面值票面利率） 可供出售金融資產(chǎn)——應計利息 (一次還本付息) 貸：投資收益 （攤余成本實際利率） 可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 或借記資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值賬面余額 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：資本公積——其他資本公積 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值賬面余額 借：資本公積——其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動出售可供出售金融資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 ——利息調(diào)整 ——應計利息 投資收益 或借記 借：資本公積——其他資本公積 貸：投資收益 或反之例：2009年6月30日， 10000005008000=192000 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 192000 貸：資本公積——其他資本公積 192000例：2009年12月31日， （）1000000=300000 借：資本公積——其他資本公積 300000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 300000例：2010年4月20日，乙公司宣告發(fā)放2009年現(xiàn)金股利2000000元。借：應收股利——乙公司 100000 貸：投資收益 1000002010年5月10日，收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 100000 貸：應收股利——乙公司 1000002010年6月10日，同時支付證券交易稅等交易費用7200元。 借：銀行存款 4492800 投資收益 407200 可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動108000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 5008000 出售價格=1000000=4500000元 取得價款=45000007200=4492800元 公允價值變動額=300000192000=108000元 借：投資收益 108000 貸：資本公積——其他資本公積 108000可供出售金融資產(chǎn)的減值 （1）確定發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積——其他資本公積 可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 （2）以后公允價值上升 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 （債券） 貸：資產(chǎn)減值損失 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動（股票等權(quán)益工具） 貸：資本公積——其他資本公積 第七章 長期股權(quán)投資一、 長期股權(quán)投資的概述（一）長期股權(quán)投資概念和內(nèi)容通常指企業(yè)長期持有，按所持股份比例享有被投資單位權(quán)益并承擔相應責任的投資?？刂?，共同控制，重大影響，非控制、共同控制或重大影響、無報價且公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資（二）長期股權(quán)投資意義 通過股權(quán)投資控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或為長期盈利，或為了與被投資單位建立密切關(guān)系以分散經(jīng)營風險。長期股權(quán)投資具有投資大、期限長、風險大以及能為企業(yè)帶來長期利益。（三）長期股權(quán)投資初始計量原則 初始投資成本 二、長期股權(quán)投資科目設(shè)置 長期股權(quán)投資增加的長期股權(quán)投資的實際成本轉(zhuǎn)讓出售的長期股權(quán)投資期末余額：長期股權(quán)投資的持有額 資產(chǎn)類 長期股權(quán)投資減值準備轉(zhuǎn)出的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)銷減值準備期末計提的長期股權(quán)投資的減值損失期末余額：已經(jīng)提取的長期股權(quán)投資的減值準備 第二節(jié) 長期股權(quán)投資初始及持續(xù)期間的核算一、長期股權(quán)投資初始取得的核算（一）以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金、及其他必要支出。實際支付的價款中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的，按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。借：長期股權(quán)投資 應收股利 貸：銀行存款 例：育新公司3月1日購入一年內(nèi)不準備變現(xiàn)的乙公司普通股股票20000股，用銀行存款實際支付354500元，其中包括經(jīng)紀人手續(xù)費5000元。 長期股權(quán)投資的初始投資成本為354500元借：長期股權(quán)投資 354500 貸：銀行存款 354500 例：育新公司某年購入一年內(nèi)不準備變現(xiàn)的其他公司普通股股票400萬股，用銀行存款實際支付價款5650000元，其中包括已宣告發(fā)放尚未支取的現(xiàn)金股利50000元。長期股權(quán)投資的初始投資成本為5600000元借：長期股權(quán)投資 5600000 應收股利 50000 貸：銀行存款 5650000（二）以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得應當以發(fā)行權(quán)益證券的公允價值作為初始投資成本。支付的手續(xù)費、傭金等從溢價發(fā)行收入中扣除，溢價收入不足的，應沖減盈余公積和未分配利潤。借：長期股權(quán)投資 貸：股本 （面值） 資本公積——股本溢價 借：資本公積——股本溢價 盈余公積 利潤分配——未分配利潤 貸：銀行存款例：2008年3月，A公司通過增發(fā)3000萬股(每股面值1元)自身的股份取得對B公司20%的股權(quán)，按照增發(fā)前后的平均股價計算，該3000萬股股份的公允價值為5200萬元。為增發(fā)該部分股份，A公司支付了200萬元的傭金和手續(xù)費。借：長期股權(quán)投資 52000000 貸：股本 30000000 資本公積
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