金融資產(chǎn)管理培訓(xùn)資料27(編輯修改稿)
2025-05-06 08:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進(jìn)行重分類。【答疑編號20394】10.【正確答案】A【答案解析】企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議，在所售應(yīng)收債權(quán)到期無法收回時，銀行等金融機構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償?shù)?，企業(yè)應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)按協(xié)議約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)出售損益?！敬鹨删幪?0393】11.【正確答案】A【答案解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資（利息調(diào)整）”科目?！敬鹨删幪?0392】12.【正確答案】A【答案解析】企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該債券的面值，借記“持有至到期投資（成本）”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資（利息調(diào)整）”科目?！敬鹨删幪?0390】13.【正確答案】C【答案解析】在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。【答疑編號20389】14.【正確答案】B【答案解析】根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動）”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。【答疑編號20387】15.【正確答案】B【答案解析】持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。【答疑編號20386】16.【正確答案】C【答案解析】根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。借：交易性金融資產(chǎn) 99 投資收益 2 應(yīng)收股利 1 貸：銀行存款 102【答疑編號20385】17.【正確答案】A【答案解析】交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本題中，2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值1150=550（萬元）?！敬鹨删幪?0383】18.【正確答案】D【答案解析】金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。存貨不屬于金融資產(chǎn)?！敬鹨删幪?0382】19.【正確答案】A【答案解析】持有至到期投資、應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)按公允價值進(jìn)行初始計量，交易費用計入初始確認(rèn)金額。交易性金融資產(chǎn)按公允價值進(jìn)行初始計量，且交易費用計入當(dāng)期損益。【答疑編號20380】二、多項選擇題1.【正確答案】BC【答案解析】劃分為貸款和應(yīng)收款項類的金融資產(chǎn)，與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，其主要差別在于前者不是在活躍市場上有報價的金融資產(chǎn)，并且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制?！敬鹨删幪?0417】2.【正確答案】AB【答案解析】持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債，浮動利率公司債券等，符合持有至到期投資條件，可以劃分為持有至到期投資。如果符合其他條件，不能由于某債務(wù)工具投資是浮動利率投資而不將其劃分為持有至到期投資。購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。對于投資者有權(quán)要求發(fā)行贖回的債務(wù)工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資?！敬鹨删幪?0416】3.【正確答案】ABD【答案解析】按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回?！敬鹨删幪?0415】4.【正確答案】ABCD【答疑編號20414】5.【正確答案】AB【答案解析】提取的壞賬準(zhǔn)備和收回已確認(rèn)為壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，應(yīng)在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方反映；發(fā)生的壞賬損失和沖銷的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方反映。【答疑編號20413】6.【正確答案】ABC【答疑編號20412】7.【正確答案】ABCD【答案解析】存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)持有至到期：（1）持有該金融資產(chǎn)的期限不確定。（2）發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風(fēng)險變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事項引起的金融資產(chǎn)出售除外。（3）該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償。（4）其他表明企業(yè)沒有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況。對于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。但是，對于投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回的債務(wù)工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資。【答疑編號20411】8.【正確答案】ACD【答案解析】持有至到期投資的賬面價值＝持有至到期投資賬面余額－持有至到期投資減值準(zhǔn)備計提減值準(zhǔn)備時，借：資產(chǎn)減值損失，貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備；確認(rèn)分期付息債券的投資利息時，借：應(yīng)收利息，貸：投資收益；確認(rèn)到期一次付息債券的投資利息時，借：持有至到期投資（應(yīng)計利息），貸：投資收益；出售持有至到期投資時，借：銀行存款，貸：持有至到期投資，借或貸：投資收益。【答疑編號20410】9.【正確答案】ABC【答案解析】根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按其公允價值（不含支付的價款中所包括的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）與交易費用之和，借記“持有至到期投資”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目。【答疑編號20409】10.【正確答案】ABCD【答疑編號20408】11.【正確答案】BCD【答案解析】選項A的會計處理為借：銀行存款，貸：投資收益。選項B的會計處理為借：交易性金融資產(chǎn)，貸：公允價值變動損益。選項C的會計處理為借：公允價值變動損益，貸：交易性金融資產(chǎn)。選項D的會計處理為借：銀行存款，借或貸：投資收益，貸：交易性金融資產(chǎn)。同時按該金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目?！敬鹨删幪?0407】12.【正確答案】BCD【答案解析】取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用計入當(dāng)期的
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