交易性金融資產(chǎn)相關(guān)資料(編輯修改稿)
2024-07-13 21:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。【例題25計(jì)算題】A公司于2010年12月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票20萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元；2010年12月31日，該股票公允價(jià)值為110萬(wàn)元；2011年1月10日，A公司將上述股票對(duì)外出售，收到款項(xiàng)115萬(wàn)元存入銀行。要求：逐筆編制A公司的會(huì)計(jì)分錄。【例題26判斷題】出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)的投資收益數(shù)額一定是取得價(jià)款和交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。（ ）【答案】【解析】還應(yīng)將前期累計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益?！纠?25】承【例124】。假定2009年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司債券，售價(jià)2 565萬(wàn)元，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 25 650 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 25 500 000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 100 000 投資收益 50 000同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000 貸：投資收益 100 000【例題27單選題】甲公司2008年7月1日購(gòu)入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元。該債券面值為2000萬(wàn)元。票面年利率為4%（票面利率等于實(shí)際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。（2009年） 【答案】A【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=15+20004%247。2=25（萬(wàn)元）?！纠}28多選題】交易性金融資產(chǎn)科目借方登記的內(nèi)容有 （ ）?！敬鸢浮緼B【解析】取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益；資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額在“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方反映?！纠}29單選題】甲公司2010年1月1日購(gòu)入面值為200萬(wàn)元，年利率為4%的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款208萬(wàn)元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息8萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬(wàn)元，2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為212萬(wàn)元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息8萬(wàn)元；2011年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)為216萬(wàn)元。甲公司出售A債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（ ?。┤f(wàn)元。 【答案】C【解析】應(yīng)確認(rèn)投資收益=216（2088）=16（萬(wàn)元）。或者，應(yīng)
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