交易性金融資產(chǎn)相關資料(編輯修改稿)
2024-07-13 21:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 借：投資收益 貸：公允價值變動損益【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”?！纠}25計算題】A公司于2010年12月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票20萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款5元；2010年12月31日，該股票公允價值為110萬元；2011年1月10日，A公司將上述股票對外出售，收到款項115萬元存入銀行。要求：逐筆編制A公司的會計分錄?！纠}26判斷題】出售交易性金融資產(chǎn)時，確認的投資收益數(shù)額一定是取得價款和交易性金融資產(chǎn)賬面價值的差額。（ ）【答案】【解析】還應將前期累計的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益?！纠?25】承【例124】。假定2009年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司債券，售價2 565萬元，甲公司應編制如下會計分錄：借：銀行存款 25 650 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 25 500 000 ——公允價值變動 100 000 投資收益 50 000同時：借：公允價值變動損益 100 000 貸：投資收益 100 000【例題27單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（ ）萬元。（2009年） 【答案】A【解析】該項交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益=15+20004%247。2=25（萬元）?！纠}28多選題】交易性金融資產(chǎn)科目借方登記的內(nèi)容有 （ ）?！敬鸢浮緼B【解析】取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益；資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額在“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方反映?！纠}29單選題】甲公司2010年1月1日購入面值為200萬元，年利率為4%的A債券；取得時支付價款208萬元（含已到付息期尚未領取的利息8萬元），另支付交易費用1萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息8萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為212萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息8萬元；2011年4月20日，甲公司出售A債券，售價為216萬元。甲公司出售A債券時應確認投資收益的金額為（ ?。┤f元。 【答案】C【解析】應確認投資收益=216（2088）=16（萬元）?；蛘撸瑧?
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