金融資產(chǎn)相關(guān)資料-文庫(kù)吧資料
2025-06-24 02:26本頁(yè)面
【正文】 括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的，按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量原則 初始投資成本 二、長(zhǎng)期股權(quán)投資科目設(shè)置 長(zhǎng)期股權(quán)投資增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)際成本轉(zhuǎn)讓出售的長(zhǎng)期股權(quán)投資期末余額：長(zhǎng)期股權(quán)投資的持有額 資產(chǎn)類 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)銷減值準(zhǔn)備期末計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值損失期末余額：已經(jīng)提取的長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備 第二節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資初始及持續(xù)期間的核算一、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始取得的核算（一）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本?？刂?，共同控制，重大影響，非控制、共同控制或重大影響、無報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資意義 通過股權(quán)投資控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)殚L(zhǎng)期盈利，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。借：應(yīng)收股利——乙公司 100000 貸：投資收益 1000002010年5月10日，收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 100000 貸：應(yīng)收股利——乙公司 1000002010年6月10日，同時(shí)支付證券交易稅等交易費(fèi)用7200元。6月30日，甲公司收到 乙公司發(fā)放的2008年現(xiàn)金股利72000元。其中，證券交易稅等交易費(fèi)用8000元，已經(jīng)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利72000元。假定該債券4月1日出售前的賬面余額（成本）為10000000元，剩余的重新分類為可供出售金融資產(chǎn)。借：銀行存款 140000 投資收益 500 持有至到期投資——利息調(diào)整 9500 貸：持有至到期投資——成本 100000 ——應(yīng)計(jì)利息 50000 （五）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) 借：可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資——成本 ——應(yīng)計(jì)利息 ——利息調(diào)整或借記 資本公積——其他資本公積 或借記例：2007年3月，由于貸款基準(zhǔn)利率和其他市場(chǎng)因素影響，乙公司持有的、原劃分為持有至到期投資的某公司債券價(jià)格持續(xù)下跌。在出售前該持有至到期投資的賬面余額為140500元。借：持有至到期投資——成本 80000 應(yīng)收利息 9600 持有至到期投資——利息調(diào)整 4000 貸：銀行存款（800114+2400） 936002008年1月10月收到債券利息借：銀行存款 9600 貸：應(yīng)收利息 9600（三）資產(chǎn)負(fù)債表日的持有至到期投資 分期付息、到期一次還本的債券投資借：應(yīng)收利息 （面值票面利率） 持有至到期投資——利息調(diào)整 （折價(jià)額攤銷） 貸：投資收益 （攤余成本實(shí)際利率） 持有至到期投資——利息調(diào)整 （溢價(jià)額攤銷） 到期一次還本付息借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 （面值票面利率） 持有至到期投資——利息調(diào)整 （折價(jià)額攤銷） 貸：投資收益 （攤余成本實(shí)際利率） 持有至到期投資——利息調(diào)整 （溢價(jià)額攤銷）例：接上例，%。成交價(jià)為每張114元，其中12元為已到付息期但尚未收取的利息。企業(yè)3月5日購(gòu)入股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1920000 投資收益 8000 應(yīng)收股利 40000 貸：銀行存款 1968000企業(yè)4月10日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 40000 貸：應(yīng)收股利 40000 交易性金融資產(chǎn)持有期間取得現(xiàn)金股利和利息的會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 公允價(jià)值＞賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值＜賬面余額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 交易性金融資產(chǎn)的處置 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng)（或借記） 投資收益（或借記） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益 或借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 第二節(jié) 持有至到期投資一、持有至到期投資概述到期日固定，回收金額固定或可確定有明確意圖持有至到期有能力持有至到期二、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置 持有至到期投資——成本 ——利息調(diào)整 ——應(yīng)計(jì)利息期初余額 持有至到期投資的攤余成本面值、溢價(jià)金額、應(yīng)計(jì)利息、折價(jià)攤銷額折價(jià)金額、溢價(jià)攤銷額、轉(zhuǎn)出賬面余額 期末余額 持有至到期投資的攤余成本 資產(chǎn)類持有至到期投資減值準(zhǔn)備恢復(fù)增加的價(jià)值及處置投資時(shí)轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日確定的減值準(zhǔn)備 已計(jì)提未轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備資產(chǎn)類（二）取得持有至到期投資 借：持有至到期投資——成本 （面值） 應(yīng)收利息 （已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 持有至到期投資——利息調(diào)整 （溢價(jià)額） 貸：銀行存款 持有至到期投資——
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