金融資產(chǎn)管理培訓(xùn)資料23(編輯修改稿)
2025-05-10 03:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 00 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅率也為10%。收到一張3個月期的商業(yè)承兌匯票，面值為351 000元。勵志股份有限公司、佳瑞企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17%。要求：編制勵志股份有限公司、佳瑞企業(yè)有關(guān)會計分錄，同時編制勵志公司繳納消費(fèi)稅的會計分錄。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】D【答案解析】該批毀損原材料造成的凈損失＝30 000（1＋17%）―2 000―1 000－8 000＝24 100（元），所涉及到的分錄：批準(zhǔn)處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢 35 100 貸：原材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 5 100批準(zhǔn)處理后：借：原材料 2 000 其他應(yīng)收款 9 000 管理費(fèi)用 24 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 35 100【答疑編號19938】【該題針對“存貨盤存和清查的會計處理”知識點進(jìn)行考核】2.【正確答案】A【答案解析】市場價、協(xié)議價與評估價這三者之間最為公允的價值是市場價，所以應(yīng)按市場價確定資產(chǎn)的入賬價值。【答疑編號19939】【該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點進(jìn)行考核】3.【正確答案】B【答案解析】B材料是為生產(chǎn)乙產(chǎn)品而持有的，所以應(yīng)先看乙產(chǎn)品是否發(fā)生了減值。乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1355=130（萬元），小于其成本140萬元，所以B材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量，B材料的可變現(xiàn)凈值=135805=50（萬元）小于B材料的成本60萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，所以B材料期末賬面價值為50萬元?！敬鹨删幪?9940】【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進(jìn)行考核】4.【正確答案】C【答案解析】由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失應(yīng)該計入營業(yè)外支出。【答疑編號19941】【該題針對“存貨盤存和清查的會計處理”知識點進(jìn)行考核】5.【正確答案】D【答案解析】M產(chǎn)品的成本＝10030＝3 000（萬元），可變現(xiàn)凈值＝10035＝3 500（萬元）。成本小于可變現(xiàn)凈值，所以M產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。因甲材料是為生產(chǎn)M產(chǎn)品而持有的，M產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其成本，所以甲材料應(yīng)該按照其成本來計量，不需計提存貨跌價準(zhǔn)備。結(jié)合以上兩點，2008年12月31日不用計提任何存貨跌價準(zhǔn)備，答案是0?！敬鹨删幪?9942】【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進(jìn)行考核】6.【正確答案】B【答案解析】【答疑編號19943】【該題針對“存貨盤存和清查的會計處理”知識點進(jìn)行考核】7.【正確答案】C【答案解析】N公司是小規(guī)模納稅人，是不會開具增值稅專用發(fā)票的。對于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進(jìn)行處理，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因引起的存貨損失，應(yīng)作營業(yè)外支出處理。對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”賬戶。M公司收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，計入“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣，所以消費(fèi)稅不應(yīng)該計入產(chǎn)品的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值是1 000+200＝1 200（萬元）?！敬鹨删幪?9944】【該題針對“委托加工存貨的初始計量”知識點進(jìn)行考核】8.【正確答案】B【答案解析】8月6日發(fā)出甲材料＝205＝100（元）。8月12日購進(jìn)存貨320件，此時甲材料總成本＝500－100+3203＝1 360（元），存貨總數(shù)量＝100－20+320＝400（元），存貨的單位成本＝1 360247。400＝（元）。8月23日發(fā)出存貨＝100＝340，所以月末的實際成本＝1 360－340＝1 020（元）?！敬鹨删幪?9945】【該題針對“發(fā)出存貨的計價方法”知識點進(jìn)行考核】9.【正確答案】A【答案解析】專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝1105051050=4 980（元）。原材料成本5000大于其可變現(xiàn)凈值4 980，所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備5 000－4 980＝20（元）?！敬鹨删幪?9946】【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進(jìn)行考核】10.【正確答案】A【答案解析】增值稅計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行市價確定,故增值稅稅額=20 00017%=3 400元；甲企業(yè)接收投資獲得的原材料與外購的原材料在性質(zhì)上沒有差別,因此,其實際成本與計劃成本的差異也是記入“材料成本差異”,而非“資本公積”。【答疑編號19947】【該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點進(jìn)行考核】11.【正確答案】B【答案解析】會計處理為：借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 40（成本） 應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）[5017％（售價稅率）]【答疑編號19948】【該題針對“捐贈存貨的計量”知識點進(jìn)行考核】12.【正確答案】D【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品的采購成本＝12 000（1－13％）+1 000+400＝11 840（元）?！敬鹨删幪?9949】【該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進(jìn)行考核】13.
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