金融資產(chǎn)簡(jiǎn)要概述-資料下載頁(yè)
2025-06-23 17:28本頁(yè)面
【正文】 。200年1000100591041201年1041104591086202年1086109591136203年1136114*591191204年1191118**13090*數(shù)字四舍五入取整。**數(shù)字考慮了計(jì)算過(guò)程中出現(xiàn)的尾差。根據(jù)上述數(shù)據(jù)，XYZ公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）200年1月1日，購(gòu)入債券時(shí) 借：持有至到期投資—成本 l250（面值） 貸：持有至到期投資—利息調(diào)整 250貸：銀行存款 l000折價(jià)總額=250元【攤余成本=1000】（2）200年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等： 借：應(yīng)收利息 59（=1250*%） 借：持有至到期投資—利息調(diào)整 4l（=1005擠） 貸：投資收益 l00（=100010%） 借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59【此時(shí)，“借：持有至到期投資—利息調(diào)整”科目余額為209（=25041）；攤余成本=1250209=1041 】 （3）201年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等： 借：應(yīng)收利息 59（=1250%） 借：持有至到期投資—利息調(diào)整 45（=1045擠） 貸：投資收益 l04（=104110%） 借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59【此時(shí)，“借：持有至到期投資—利息調(diào)整”科目余額為164（=20945）；攤余成本=1250164=1086 】?。?）202年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等： 借：應(yīng)收利息 59（=1250%） 持有至到期投資—利息調(diào)整 50（1095擠） 貸：投資收益 l09（108610%） 借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59【此時(shí)，“借：持有至到期投資—利息調(diào)整”科目余額為114（=16450）；攤余成本=1250114=1136 】?。?）203年l2月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等： 借：應(yīng)收利息 59（=1250%） 持有至到期投資—利息調(diào)整 55（1145擠） 貸：投資收益 ll4（1136*10%） 借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59【此時(shí)，“借：持有至到期投資—利息調(diào)整”科目余額為59（11455）；攤余成本=125059=1191 】 （6）204年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息和本金等： 借：應(yīng)收利息 59 持有至到期投資—利息調(diào)整 59（250－41－45－50－55） 貸：投資收益 ll8（≈1191*10%）擠 借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59 借：銀行存款等 1250 貸：持有至到期投資—成本 l250課堂練習(xí)：【例】207年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2 000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2 078．98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為207年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資207年12月31日的賬面價(jià)值為( )。（2007年考題、單選）A．2 062．14萬(wàn)元 B．2068．98萬(wàn)元C．2 072．54萬(wàn)元 D．2083．43萬(wàn)元【答案】C【解析】該持有至到期投資207年12月31日的賬面價(jià)值=（+10）（1+4%）20005%=（萬(wàn)元）。【例】207年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2 000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2 078．98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為207年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資208年確認(rèn)的投資收益為( ) 萬(wàn)元。（單選） A． B． C．100 D． 【答案】D【解析】持有至到期投資期末攤余成本=期初攤余成本+本期按期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算的利息本期收回的本金和利息本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備，取得持有至到期投資時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入期初攤余成本。該持有至到期投資207年12月31日的賬面價(jià)值=（+10）（1+4%）20005%=（萬(wàn)元）。208年確認(rèn)的投資收益=4%=（萬(wàn)元）。 處置時(shí)（重分類、出售）（1） 持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目；按其賬面余額貸記“持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目；按其差額，貸記或借記“資本公積—其他資本公積”科目。已計(jì)提減至準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日、公允價(jià)值） 貸：持有至到期投資——成本——利息調(diào)整——應(yīng)計(jì)利息 借或貸：資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方） （2）出售持有至到期投資出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目；按其賬面余額貸記“持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目；按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減至準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 借：銀行存款 貸：持有至到期投資——成本——利息調(diào)整（ ——應(yīng)計(jì)利息 借或貸：投資收益（差額） 17 / 1
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