3金融資產(chǎn)交易費用的處理-資料下載頁
2024-08-27 02:56本頁面
【正文】 但事實上，投資的損益并未實現(xiàn)，如果在期末就將公允價值的變化確認為現(xiàn)實的損益，會虛增企業(yè)的未分配利潤，增加企業(yè)的稅賦負擔(dān)，這是不合理的。同時，這種處理方法也給 企業(yè)人為地調(diào)整賬面利潤提供了可乘之機。因此， “ 公允價值變動損益 ” 賬戶余額應(yīng)該在處置該項金融資產(chǎn)、在投資的損益實際實現(xiàn)時再予以結(jié)轉(zhuǎn)；在企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動引起的損益由 “ 公允價值變動損益 ” 賬戶進行自行 1/1 第四篇：交易性金融資產(chǎn)核算要求及賬務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)核算要求及賬務(wù)處理 取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付 息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目； 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益。 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 第 8 頁 共 8 頁 應(yīng)收股利 /利息 投資收益 貸：銀行存款 /其他貨幣資金 —— 存出投資款 —— 現(xiàn)金股利和利息 （ 1）收到買價中包含的股利 /利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 /利息 （ 2）確認持有期間享有的股利 /利息 借：應(yīng)收股利 /利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 /利息 b/s 表日按公允價值調(diào)整賬面余額（雙方向的調(diào)整） （ 1） b/s 表日公允價值 賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 （ 2） b/s 表日公允價值
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