20xx固定資產(chǎn)賬務處理過程(編輯修改稿)
2024-10-14 04:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 固定資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準備 如果已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復借：固定資產(chǎn)減值準備貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)清理出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應交稅費—應交營業(yè)稅收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理應由保險公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢第三篇：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓賬務處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓賬務處理一、開具增值稅發(fā)票根據(jù)財稅[2009]9號文件規(guī)定：納稅人銷售自已使用過的符合原免稅條件的固定資產(chǎn)，從2009年1月1日起不能繼續(xù)免征增值稅。如果企業(yè)銷售自己使用過的2008年12月31日前購買的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅；如果企業(yè)銷售自己使用過的2008年12月31日以后購買的固定資產(chǎn)，無論是否已抵扣進項稅額，均按適用稅率征收增值稅。具體實務操作步驟：開具普通發(fā)票納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日前購買的固定資產(chǎn)，應當?shù)街鞴芏悇諜C關(guān)領用增值稅普通發(fā)票，按4%的征收率進行開具普通發(fā)票（假設納稅人銷售固定資產(chǎn)含稅金額為100000元）。進行納稅申報（1）由于抄報稅時，把數(shù)據(jù)進行了采集，不含稅銷售額和應納稅額會自動顯示出來。申報表主表5欄（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）（100000/=）； 申報表主表21欄（簡易征收辦法計算的應納稅額）（100000/*=）；（2）減半征收額需要納稅人自已填寫。納稅人需要在申報表主表23欄(應納稅額減征額)（*50%=）； 因此，（=）?；卮鹑说难a充 20090821 11:21二、納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)應交增值稅的會計處理（轉(zhuǎn)帖）不同身份的納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)增值稅適用政策不同，其會計處理也存在區(qū)別。其中小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)，及一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅的，應交增值稅的會計處理與銷售其他貨物的處理一樣，即小規(guī)模納稅人應通過“應交稅費應交增值稅”科目核算，一般納稅人應通過“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目核算。這里需要關(guān)注的是一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按簡易辦法征收時，如何進行應交增值稅的會計處理。例：甲公司系一般納稅人，200X年出售于2009年1月份購買的某設備，該設備用于生產(chǎn)一種免征增值稅的產(chǎn)品，購買時未抵扣進項稅額。設備原值20萬元，已計提折舊5萬元，售價12萬元，適用17%的增值稅稅率。甲公司對該業(yè)務的會計處理：出售設備轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 150，000累計折舊 50，000貸：固定資產(chǎn) 200，000收到出售設備價款：借：銀行存款 120，000貸：固定資產(chǎn)清理 120，000根據(jù)財稅[2009]9號文第二條第一款，該公司應按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅：120，000247。（1+4%）4%247。2=4，616 247。2=2，308。按4%應交增值稅的處理：借：固定資產(chǎn)清理 4，616貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4，616；減半未征的增值稅處理：借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）2，308貸：補貼收入 2，308 ：借：營業(yè)外支出 34，616貸：固定資產(chǎn)清理 34，616筆者分析：對于應按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的計算，首先應將含稅銷售額換算成不含稅銷售額，再按4%征收率減半計算出應交增值稅額。因此甲公司計算出的應交增值稅額是正確的。但在會計處理上，存在以下兩個問題：根據(jù)財稅[2009]9號文，適用按簡易辦法征收增值稅的已使用固定資產(chǎn)等，不得抵扣進項稅額。所以筆者認為，對于企業(yè)銷售已使用固定資產(chǎn)按簡易辦法計算出的應交增值稅，在會計處理上應將其直接計入“應交稅金——未交增值稅”科目，而不能計入 “應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。因為如果將按簡易辦法計算出的應納增值稅計入“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目，則在計算本期應納稅額或期末留抵稅額的時候，這部分應交增值稅就必然會參與抵扣進項稅額。實際上，無論是舊稅法下一般納稅人適用的增值稅納
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