外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作流程及賬務(wù)處理(編輯修改稿)
2024-10-08 23:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅賬務(wù)處理工作某化工進出口公司1997年1月購進及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無庫存)： ，，已出口20000公斤。2.amp。127。購進鹽36000公斤，，尚未出口。，其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進料加工貿(mào)易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進輪胎300條，， 元。委托加工收回輪胎100條，支付工繳費金額120000元，增值稅額20400元。購進和委托加工收回的輪胎已全部出口。，，已出口1000公斤。，，已全部出口。，金額360000元，增值稅額61200元，消費稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。，稅額、已全部出口。，金額866640元，已出口100000雙。，，已出口。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應退稅額的計算步驟如下：(1)確定計稅依據(jù)根據(jù)本月購進和出口貨物的情況，各出口貨物應退增值稅的計稅依據(jù)分別為： ①檸檬酸 20000=(元)②輪胎及加工費 (元)③蒽醌 1000=58547(元)④林可霉素 ⑤汽油 360000/200000100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/2010=1500000元 ⑦撲熱息痛 (元)⑧乳膠手套 866640/240000100000=361100(元)⑨分散藍 本月應退消費稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據(jù)為1287864元和100000升。(2)確定退稅率出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費為14%外，其余 均為9%，輪胎消費稅退稅率為10%。(3)計算應退稅額 本月出口貨物應退稅額為： ① 檸檬酸應退增值稅額=9%=(元)② 輪胎應退增值稅額=9%+12000014%=(元)應退消費稅額=10%=(元)③ 蒽醌應退增值稅額=9%=(元)④ 林可霉素應退增值稅額=9%=(元)⑤ 汽油應退增值稅額=9%=16200(元)應退消費稅額=100000=20000(元)⑥ 薄荷油應退增值稅額=6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛應退增值稅額=9%=(元)⑧ 乳膠手套應退增值稅額=9%=32499(元)⑨ 分散藍應退增值稅額=9%=(元)⑩ 銷售進口料件應抵減退稅額=9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、扣除銷售以 進料加工貿(mào)易方式進口的煙膠應抵減退稅額129600元。(四)帳務(wù)處理 借：應收出口退稅 貸： 收到出口退稅款時：借：銀行存款 貸： 如果發(fā)生退關(guān)時，則賬務(wù)處理為： 借：應收出口退稅 貸：銀行存款 借：商品銷售成本 2200 貸：應收出口退稅 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金應交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。借 貸 應交稅金應交增值稅(出口退稅) 如果發(fā)生退關(guān),則借 應交稅金應交增值稅(出口退稅) 貸 第四篇：生產(chǎn)外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理一、出口生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理例一：出口生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易免稅申報及出口退稅會計處理淮安四維工具有限公司2007年8月出口自產(chǎn)工具一批，12萬美元。12（匯率）＝90萬元征退稅率之差＝17％5％＝12％9012％＝借：產(chǎn)品銷售成本 貸：應交稅金―應交增值產(chǎn)品銷售成本稅（進項稅轉(zhuǎn)出） 借：應收外匯賬款 90萬元貸：出口銷售收入 90萬元當月接退稅部門“出口貨物退（免）稅審批單“，載免抵退審批34萬元，其中退稅審批20萬元、免抵14萬元。借：應收補貼款－出口退稅 20萬元借：應交稅金－應交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應納稅金）14萬元貸：應交稅金――應交增值稅（出口退稅）。34萬元 例二：以從事進料加工出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算及賬務(wù)處理。江蘇歡歌電纜有限公司2007年8月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：出口銷售10萬美元，內(nèi)銷30萬元。出口電纜退稅率5％。取得進項稅金：借：原材料 80萬元借：應交稅金――應交增值稅（進項稅額）貸： 應付賬款 10（匯率）＝借： 應收外匯賬款 75萬元貸：銷售收入 75萬元根據(jù)當月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當期不予免抵或退稅的稅額”10（匯率）（17％5％）＝借：產(chǎn)品銷售成本 貸：應交稅金―應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）；收到淮安市國稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一份，載明“不予抵扣稅額抵
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