【文章內(nèi)容簡介】 根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會計處理，因其是稅務(wù)機關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款時，做帳務(wù)處理：借：銀存 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）三、來料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算來料加工貿(mào)易方式下銷售收入是免稅的，不計提銷項稅額，用于來料加工的原材料、零部件等的進項稅額不得抵扣，直接計入成本。應(yīng)稅和免稅共用的進項稅額要作進項轉(zhuǎn)出處理。四、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會計核算（一）本年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅（沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入）一般貿(mào)易方式下借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）進料加工貿(mào)易方式下借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入應(yīng)交稅費——未交增值稅兩種貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅帳務(wù)處理不同，但以下處理方式相同：（1）對于本年單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時，應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負(fù)數(shù)申報，沖減出口銷售收入。（2）對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負(fù)數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以退稅率之差單獨沖減“主營業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將《生產(chǎn)企業(yè)免抵退匯總申報表》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。（二）上年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅一般貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅計提銷項稅額借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）進料加工貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅按征收率計算應(yīng)納稅額借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉(zhuǎn)出借：以前損益調(diào)整(紅字)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）（1）對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在“出口退稅申報系統(tǒng)“中進行負(fù)數(shù)申報，沖減出口銷售收入。（2）在填報《增值稅納稅申報表附列資料》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物沖減的“進項稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。（3）在錄入“出口退稅申報系統(tǒng)”中《增值稅申報表項目錄入》中的“不得抵扣稅額”時，只錄入本年數(shù)。五、退關(guān)退運貨物的會計核算實行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運的，應(yīng)根據(jù)不同情況進行不同的帳務(wù)處理：（一）本出口貨物發(fā)生退關(guān)退運時用退關(guān)退運貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入借：應(yīng)收賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（紅字）調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）（二）以前出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運時按退關(guān)退運貨物的原出口銷售額記入“以前損益調(diào)整”借：應(yīng)付賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：以前損益調(diào)整（紅字）調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物銷售成本借：以前損益調(diào)整（紅字）貸：庫存商品（紅字）按退關(guān)退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款 借：銀存（紅字）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）六、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的會計核算生產(chǎn)企業(yè)發(fā)出貨物時借：委托代銷商品 貸：庫存商品報關(guān)出口后（1）銷售收入的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品（3）不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（4）支付代理費的帳務(wù)處理借：銷售費用 貸:應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會計核算一、出口貨物應(yīng)退增值稅的帳務(wù)處理（一）自營出口帳務(wù)處理商品托運出口（1）出口交單時借：應(yīng)收賬款——客戶名稱 貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售進價借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口——xx商品 貸：庫存商品（3）出口收匯時借：財務(wù)費用——匯兌損益（匯兌損益時記紅字）銀存貸：應(yīng)收賬款——客戶名稱支付國外費用外貿(mào)企業(yè)出口商品支付的國外運費、保險費、傭金：（1）在出口企業(yè)出口銷售收入采用CIF價做帳處理時，沖減主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：銀存（2）當(dāng)出口企業(yè)出口銷售收入采用FOB價做帳處理時，支付的國外費用在往來帳中記載：借：其他應(yīng)付款 貸：銀存支付國內(nèi)費用出口商品在托運以后，發(fā)生的出倉運輸、裝船等費用，包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運至邊境、口岸的各項運雜費，均應(yīng)憑各項原始單據(jù)支付，并按費用不同性質(zhì)，分別以有關(guān)經(jīng)營費用、管理費用科目做賬務(wù)處理：借：經(jīng)營費用管理費用貸：銀存出口銷售退回（1）對已同意全部退回的商品，業(yè)務(wù)部門在收到對方裝運提單時，應(yīng)即交友儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續(xù)，財會部門應(yīng)憑退貨通知單，帳務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款——客戶名稱（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口（紅字）或 應(yīng)付賬款（貨款已收回）同時沖銷原已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，賬務(wù)處理：借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（以紅字登記在該帳戶借方）已申報辦理退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應(yīng)退稅款。補交時賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（消費稅）貸：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（按征退稅率之差計算）銀存（2）如歸回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述（1）作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外，在重新發(fā)貨時，應(yīng)按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務(wù)處理。有時如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對原銷售進價影響不大，也可以簡化帳務(wù)處理。對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應(yīng)退稅款，帳務(wù)處理同上。更換的貨物重新報關(guān)出口后，在按規(guī)定辦理申報退稅手續(xù)。（3）如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理，出口企業(yè)除作沖轉(zhuǎn)銷售成本帳務(wù)處理外，對已申報退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應(yīng)退稅款，同時申請《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》。補交應(yīng)退的稅款時，賬務(wù)處理同上。出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后，按有關(guān)金額計算內(nèi)銷貨物的進項稅額，賬務(wù)處理：①借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口（紅字）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）②借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）（紅字）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口（出口退稅）（紅字）③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——內(nèi)銷（進項稅額轉(zhuǎn)出）（以紅字登記在該賬戶“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口（進項稅額轉(zhuǎn)出）（二）進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理進口原輔料件的核算（1）根據(jù)全套進口單據(jù)，賬務(wù)處理：借：材料采購——進口——材料名稱 貸：應(yīng)付賬款——xx外商（2）實際根據(jù)銀行單據(jù)支付貨款，賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款——xx外商 貸:銀存借：財務(wù)費用（承兌手續(xù)費或T/T電匯手續(xù)費）貸：銀存(3)因為進料復(fù)出口貿(mào)易海關(guān)實行減免進口關(guān)稅及進口增值稅制度，本處無需核算稅金。第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程及賬務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程第一部分 商檢、報關(guān)資料發(fā)票裝箱單合同出口建筑衛(wèi)生陶瓷符合性證明（廠檢單）涵蓋表（即用特殊材料證明）1)用材料明細2)出口貨品素備案書涵蓋產(chǎn)品表 3)出口貨品素備案書某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票出口收匯核銷單：電子口岸網(wǎng)——口令——出口收匯口岸備案：口岸備案——輸入核銷單編號——條件設(shè)定——開始查找——使用口岸（代碼）（廣州海關(guān)5100）——確認(rèn)——成功以上14為商檢資料，58為報關(guān)資料注： 代理商檢提供通關(guān)單或轉(zhuǎn)證憑條（深圳出關(guān)）將以上資料交報關(guān)公司辦理報關(guān)貨物發(fā)出后大概一個月左右催報關(guān)公司取回相關(guān)單證，到外管局辦理核銷。第二部分 核銷操作流程出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)——批次報審——新建單證回來后的操作a、電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號——查找——交單 b、電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報送——選擇報送 c、查詢——數(shù)據(jù)查詢——狀態(tài)查詢核銷系統(tǒng)a、核銷系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款項發(fā)生周期）c、批次報審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加d、保存——預(yù)覽打印——放入待報郵箱e、數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報送——核銷數(shù)據(jù)報送——開始第三部分 出口退稅操作進入外貿(mào)出口退稅申報系統(tǒng)進行退稅，操作如下： 外貿(mào)企業(yè)退稅申報系統(tǒng)——用戶名（小寫sa）——確定基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——出口明細申報數(shù)據(jù)錄入——增加1)關(guān)聯(lián)號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關(guān)單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 逐筆5)報關(guān)單號：海關(guān)編號后9位加三位商品序號，共12位 6)出口日期：報關(guān)單出口日期7)美元離岸價：出口發(fā)票銷售總額，（逐筆，不是合計）8)核銷單號：9)商品代碼：報關(guān)單上的商品編號 10)出口數(shù)量 11)審核認(rèn)可基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入——增加1)關(guān)聯(lián)號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關(guān)單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 5)發(fā)票號碼：進貨發(fā)票號碼 6)發(fā)票代碼：進貨發(fā)票代碼7)進貨憑證號：進貨發(fā)票代碼加進貨發(fā)票號碼 8)發(fā)票開票日期：進貨發(fā)