出口退稅的計(jì)算方法與賬務(wù)處理(編輯修改稿)
2025-07-23 07:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額=0當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)業(yè)務(wù)流程主要可分：免稅出口銷售收入的核算、不予抵扣稅額的核算、應(yīng)交稅金的核算、進(jìn)料加工不予抵扣稅額抵減額的核算、出口免抵稅額和應(yīng)退稅額的核算，以及免抵退稅調(diào)整的核算。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)出口貨物免抵退稅的核算，主要涉及到“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金未交增值稅”、“應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整”和“應(yīng)收出口退稅”。其中“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”的借方有“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”這5個(gè)專欄，貸方設(shè)有“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”這4個(gè)專欄。需要注意的是這些專欄核算時(shí)借貸方是固定的，增加用藍(lán)字，減少用紅字。在一般情況下，企業(yè)取得主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知書》后，根據(jù)上面注明的免抵稅額、應(yīng)退稅額分別借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”、“應(yīng)收出口退稅”，根據(jù)上面注明的免抵退稅總額貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。取得主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅核銷證明》后，根據(jù)上面注明的“不予抵扣稅額抵減額”，紅字借記“產(chǎn)品銷售成本”、貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。 20060412 16:22:40 拓荒駱駝[550802278] 發(fā)帖數(shù)量:157 Re:出口退稅的計(jì)算方法與賬務(wù)處理 實(shí)行“”辦法的企業(yè)，“材料采購”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額貸記“應(yīng)付賬款”.“應(yīng)付票據(jù)”.“銀行存款”等科目。對(duì)可抵扣的運(yùn)費(fèi)金額按7%計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“材料采購”科目。加工貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記“產(chǎn)成品”科目；企業(yè)按規(guī)定的增值稅征收率與退稅率之差計(jì)算的出口貨物不得免征和抵扣稅額，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；用全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除出口貨物不得免征和抵扣稅額后的余額去抵減內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，即為當(dāng)期應(yīng)納稅額或當(dāng)期留抵稅額。月末對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目，貨記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”；申報(bào)入庫時(shí)借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”，貨記“銀行存款”科目。對(duì)按規(guī)定計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)退稅額借記“應(yīng)收出口退稅”科目，當(dāng)期免抵稅額借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）”科目，按當(dāng)期計(jì)算的免抵退稅額貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，此項(xiàng)會(huì)計(jì)處理一般是在取得主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》后做。收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅稅額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。生產(chǎn)企業(yè)已辦理退稅和免抵稅的出口
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