出口退稅的計算方法與賬務處理(編輯修改稿)
2025-07-23 07:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 留抵稅額＞當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額；當期免抵稅額=0當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算，根據(jù)業(yè)務流程主要可分：免稅出口銷售收入的核算、不予抵扣稅額的核算、應交稅金的核算、進料加工不予抵扣稅額抵減額的核算、出口免抵稅額和應退稅額的核算，以及免抵退稅調(diào)整的核算。根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，對出口貨物免抵退稅的核算，主要涉及到“應交稅金應交增值稅”、“應交稅金未交增值稅”、“應交稅金增值稅檢查調(diào)整”和“應收出口退稅”。其中“應交稅金應交增值稅”的借方有“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“轉出未交增值稅”這5個專欄，貸方設有“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”這4個專欄。需要注意的是這些專欄核算時借貸方是固定的，增加用藍字，減少用紅字。在一般情況下，企業(yè)取得主管退稅機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知書》后，根據(jù)上面注明的免抵稅額、應退稅額分別借記“應交稅金應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”、“應收出口退稅”，根據(jù)上面注明的免抵退稅總額貸記“應交稅金應交增值稅（出口退稅）”。取得主管退稅機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅核銷證明》后，根據(jù)上面注明的“不予抵扣稅額抵減額”，紅字借記“產(chǎn)品銷售成本”、貸記“應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）”。 20060412 16:22:40 拓荒駱駝[550802278] 發(fā)帖數(shù)量:157 Re:出口退稅的計算方法與賬務處理 實行“”辦法的企業(yè)，“材料采購”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額借記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額貸記“應付賬款”.“應付票據(jù)”.“銀行存款”等科目。對可抵扣的運費金額按7%計算的進項稅額，借記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“材料采購”科目。加工貨物出口銷售后，結轉產(chǎn)品銷售成本時，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記“產(chǎn)成品”科目；企業(yè)按規(guī)定的增值稅征收率與退稅率之差計算的出口貨物不得免征和抵扣稅額，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目；用全部進項稅額中剔除出口貨物不得免征和抵扣稅額后的余額去抵減內(nèi)銷貨物的銷項稅額，即為當期應納稅額或當期留抵稅額。月末對當期應納稅額，借記“應交稅金—轉出未交增值稅”科目，貨記“應交稅金—未交增值稅”；申報入庫時借記“應交稅金—未交增值稅”，貨記“銀行存款”科目。對按規(guī)定計算出的當期應退稅額借記“應收出口退稅”科目，當期免抵稅額借記“應交稅金—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）”科目，按當期計算的免抵退稅額貸記“應交稅金—應交增值稅（出口退稅）”科目，此項會計處理一般是在取得主管退稅機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》后做。收到稅務機關退回的增值稅稅額借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅”科目。生產(chǎn)企業(yè)已辦理退稅和免抵稅的出口
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