出口退稅賬務(wù)實(shí)例(編輯修改稿)
2025-09-01 02:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）1560000 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）1560000 二月份，外購原材料、燃料等支付價款850萬元、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額144．5萬元；內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。 ?、俨少徳?、出口及內(nèi)銷的會計(jì)分錄與1月份類似，不再贅述?！ 、谟?jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅） 不得免征和抵扣稅額＝500（17％－13％）＝20（萬元） 借：主營業(yè)務(wù)成本200000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）200000 ?、塾?jì)算應(yīng)納稅額（即抵稅） 應(yīng)納稅額＝30017％－（144．5－20）＝－73．5（萬元） ?、苡?jì)算免抵退稅額（即算尺度） 免抵退稅額＝50013％＝65（萬元）＜73．5（萬元），可全部申請退稅 ?、荽_定應(yīng)退稅額和免抵稅額 應(yīng)退稅額＝65萬元 免抵稅額＝0 期末留抵稅額＝73．5－65＝8．5（萬元） 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款650000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）650000 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅85000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）85000 三月份，免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已驗(yàn)收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；本月無內(nèi)銷。①免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格＝（300＋50）（1＋20％）＝420（萬元） 借：原材料4200000 貸：銀行存款等科目3500000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交關(guān)稅700000 ②出口的會計(jì)分錄與前2個月類似，不再贅述?！ 、塾?jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝420（17％－13％）＝16．8（萬元） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600（17％－13％）－16．8＝7．2（萬元） 借：主營業(yè)務(wù)成本72000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）72000 ?、苡?jì)算應(yīng)納稅額（即抵稅） 應(yīng)納稅額＝0－（0－7．2）－8．5＝－1．3（萬元） ⑤計(jì)算免抵退稅額（即算尺度） 免抵退稅額抵減額＝42013％＝54．6（萬元） 免抵退稅額＝60013％－54．6＝23．4（萬元） ?、薮_定應(yīng)退稅額和免抵稅額 應(yīng)退稅額＝1．3萬元 當(dāng)期免抵稅額＝23．4－1．3＝22．1（萬元） 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款13000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）221000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）234000 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）85000 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅85000 （二）進(jìn)料（來料）加工企業(yè) 案例：某公司從事對外加工業(yè)務(wù)（以及國內(nèi)銷售業(yè)務(wù)），對外加工出口A產(chǎn)品，發(fā)生國內(nèi)成本：國內(nèi)材料成本10，000，000元、國內(nèi)其他成本（工資、折舊等無進(jìn)項(xiàng)稅金）42，800，000元?！ 、進(jìn)料加工的核算 進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物與一般貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅核算大致相同，只是在計(jì)算當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額和應(yīng)退稅額
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