【文章內(nèi)容簡介】 核銷單以及發(fā)現(xiàn)有誤的，不再辦理該筆退（免）稅申報。出口企業(yè)如因紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，以及退稅機(jī)關(guān)審核時按有關(guān)審核規(guī)定作撤單或撤銷退稅申報處理，而造成出口企業(yè)未能在規(guī)定申報期限內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)辦理正式退稅申報的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，填寫《出口企業(yè)退（免）稅延期申報申請審批表》（見附件一），經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。出口企業(yè)應(yīng)在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)申報退（免）稅，并在申報時附送《出口企業(yè)退（免）稅延期申報申請審批表》。5月31日前報關(guān)出口的貨物，出口企業(yè)在規(guī)定的申報期限內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申報退稅時仍按原規(guī)定必須提供出口收匯核銷單，并且不得與6月1日以后出口資料憑證相混，應(yīng)各自單獨申報。六、退稅部門對退稅資料審核中有關(guān)問題的處理有下述情況之一的，對出口企業(yè)申報的退稅款及關(guān)聯(lián)退稅憑證作不予退稅處理： (1)未按退稅憑證內(nèi)容錄入多申報退稅； (2)未按專用發(fā)票開票日期錄入； (3)對預(yù)申報審核疑點未作調(diào)整直接辦理正式申報； (4)對作撤單或撤銷申報處理的退稅憑證未作調(diào)整直接辦理正式申報； (5)增值稅專用發(fā)票與出口貨物報關(guān)單上的貨物明顯不是同一商品； (6)出口貨物報關(guān)單載明的貿(mào)易方式為進(jìn)料加工，且以委托加工方式委托生產(chǎn)企業(yè)加工生產(chǎn)復(fù)出口貨物，而提供的增值稅專用發(fā)票的品名為貨物； (7)應(yīng)當(dāng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證未通過； (8)無退稅憑證、少退稅憑證或涂改退稅憑證； (9)主管退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作不予退稅處理的其他違規(guī)行為；(10)退稅憑證所開具的購貨、報關(guān)、收匯單位名稱不—致的。 審核人員在上述關(guān)聯(lián)退稅憑證上加蓋“不予退稅”印章，并刪除計算機(jī)中相應(yīng)的退稅申報電子數(shù)據(jù)。 有下述情況之一的，對關(guān)聯(lián)退稅憑證作撤單處理： (1)退稅憑證印章不全、不清； (2)配單錯誤或關(guān)聯(lián)退稅憑證內(nèi)容、號碼不相符； (3)退稅憑證開具(填寫)不規(guī)范； (4)相關(guān)聯(lián)的增值稅專用發(fā)票與出口貨物報關(guān)單上，計量單位不一致且未在出口貨物報關(guān)單上注明； (5)，進(jìn)貨為配件，零部件，出口為整件，整機(jī)，且出口企業(yè)未能提供有效，合理的書面證明材料； (6)出口貨物報關(guān)單未單獨載明、單獨報關(guān)出口的貨物申報退稅； (7)主管退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)作撤單處理的其他行為。 審核人員在上述關(guān)聯(lián)退稅憑證上加蓋“撤單’印章，填具退單通知單，將關(guān)聯(lián)退稅憑證通過受理環(huán)節(jié)退回出口企業(yè)，并刪除計算機(jī)中相應(yīng)的退稅申報電子數(shù)據(jù)．已作撤單處理的退稅憑證當(dāng)月不得辦理重新申報，下次申報退稅時，須單獨裝訂成冊。 有下述情況之一的，將本次申報資料全部退回出口企業(yè)，作撤銷退稅申報處理： (1)申報表內(nèi)容填寫不全，印章不齊或邏輯關(guān)系錯誤；(2)配單混亂，關(guān)聯(lián)號字跡書寫不清楚、不按順序書寫關(guān)聯(lián)號、不按順序裝訂；(3)將多份無關(guān)聯(lián)關(guān)系的退稅憑證合并為一個關(guān)聯(lián)號； (4)非委托加工業(yè)務(wù)，在“備注”欄隨意使用WT”標(biāo)識；(5)生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定登記出口銷售帳，核算出口銷售額；(6)主管退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作撤銷退稅申報處理的其他行為。七、其他相關(guān)業(yè)務(wù)辦理程序 （一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)稅務(wù)證明辦理 申請辦理進(jìn)料加工登記時，應(yīng)附送下列資料：（1）進(jìn)料加工登記手冊(原件)；（2）經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證（原件）；（3）進(jìn)口料件申請備案清單及出口制成品備案清單（原件）；經(jīng)審核無誤后，審核人員在批準(zhǔn)證上加蓋業(yè)務(wù)章，在手冊封面上加蓋“已辦理稅務(wù)證明”戳記，并將批準(zhǔn)證和備案清單留存。外貿(mào)企業(yè)申請辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易申報表》時，需附送下列資料：（1）銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）； （2）海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證； （3）進(jìn)料加工登記手冊(復(fù)印件),若無紙質(zhì)手冊，則提供相關(guān)進(jìn)口料件的財務(wù)賬冊；（4）進(jìn)口貨物報關(guān)單及進(jìn)口合同；（5）單證申報軟盤；受理人員審核無誤后，在《進(jìn)料加工貿(mào)易申報表》上加蓋業(yè)務(wù)章，并將復(fù)印件留存。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)辦理 （1）生產(chǎn)企業(yè)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》需附送下列資料：1）進(jìn)料加工登記手冊；2）.進(jìn)口料件進(jìn)口報關(guān)單；3）進(jìn)口發(fā)票；4）進(jìn)口材料明細(xì)帳復(fù)印件；5）海關(guān)代征的增值稅完稅憑證；6）相關(guān)進(jìn)口料件的記帳憑證。（2）生產(chǎn)企業(yè)申請辦理手冊核銷，需附送下列資料：1）加工貿(mào)易手冊結(jié)案通知書(原件)；2）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)口、加工、復(fù)出口、核銷臺帳；3）核銷申請表復(fù)印件；4）進(jìn)料加工登記手冊（復(fù)印件）；5）進(jìn)口料件進(jìn)口報關(guān)單復(fù)印件；6）出口收匯核銷單復(fù)印件；7）復(fù)出口報關(guān)單；8）出口發(fā)票復(fù)印件；9）.特定原因 海關(guān)增值稅完稅憑證（如余料邊角料補(bǔ)稅）；10）主管其出口退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料(包括以前的免稅證明復(fù)印件)；11）單證電子申報軟盤。審核無誤后，在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》上加蓋業(yè)務(wù)章，在原件上加蓋“已辦理稅務(wù)證明”戳記，并將上述資料的復(fù)印件留存。（二）來料加工業(yè)務(wù)有關(guān)稅務(wù)證明辦理辦理來料加工貿(mào)易免稅證明需附送下列資料： 　（1）進(jìn)口貨物報關(guān)單（原件）； （2）來料加工登記手冊（原件）； （3）加工企業(yè)開具的加工費普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）； （4）來料加工貿(mào)易批準(zhǔn)證書（復(fù)印件）；辦理來料加工免稅核銷所需資料： （1）來料加工貿(mào)易免稅證明； （2）出口報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； （3）出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)原件）； （4）來料加工登記手冊； （5）出口銷售發(fā)票（原件） （6）來料加工匯總表。經(jīng)審核無誤后，審核人員可在《來料加工貿(mào)易免稅證明》上加蓋業(yè)務(wù)章，在有關(guān)資料原件上加蓋“已辦理稅務(wù)證明”戳記，并將上述資料的復(fù)印件留存。 （三）辦理《出口商品退運已辦稅務(wù)證明》出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單，需向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)前，持下列申辦材料到退稅部門辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》?！蛾P(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》；出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）及復(fù)印件；出口收匯核銷單（出口退稅專用）及復(fù)印件；出口發(fā)票；進(jìn)口提單；說明退運原因的申請報告；已辦理退（免）稅的，需提供已補(bǔ)稅的稅收通用繳款書復(fù)印件。 （四）辦理代理出口證明受托出口企業(yè)（一般是外貿(mào)企業(yè)）代理出口貨物已實際收匯核銷后，持下列申辦材料到退稅部門申請辦理《代理出口貨物證明》。代理出口協(xié)議及復(fù)印件；出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；如果協(xié)議約定由受托方