【文章內(nèi)容簡介】 出，均應作沖減銷售收入處理。委托外貿(mào)代理出口入帳金額與自營出口相同，支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費作為出口產(chǎn)品銷售費用處理，不得沖減銷售收入?！锷a(chǎn)企業(yè)來料加工業(yè)務的免稅申報出口發(fā)票銷售額為加工費金額，以加工費申報增殖稅免稅收入。（二）外貿(mào)企業(yè)免稅申報不需用退稅申報系統(tǒng)錄入免稅信息，（和生產(chǎn)企業(yè)不同）與免稅收入有關的數(shù)據(jù)在申報表上的反映五、出口退稅申報(政策介紹8)（一）申報期限要求：出口生產(chǎn)企業(yè)應在貨物報關出口之日（以報關單上注明出口日期為準）起第4個月的20日前，向退稅部門申報辦理退（免）稅申報手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報出口退稅的，申報出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。(國稅函〔2007〕1150號)如因特殊情況不能按期辦理申報,必須在規(guī)定的退稅申報期限前向退稅機關提出書面延期退稅申報申請,經(jīng)批準后辦理延期申報。未經(jīng)批準逾期申報的，或逾期不申報的、或逾期申報但退稅機關不再受理申報的，都應視同內(nèi)銷征稅。（二）辦理退稅延期申報有關規(guī)定：出口企業(yè)須在規(guī)定的退稅申報期限內(nèi)提出延期申請；申請材料：延期申報申請報告，出口報關單復印件，（或電子口岸打印的報關信息），具體說明；電子數(shù)據(jù)；退稅延期申報期限:自審批之日起最長不得超過3個月（三）出口退稅服務——退稅申報預警提醒（四）生產(chǎn)企業(yè)退稅申報規(guī)定：（1）、申報要求：需單證齊全后在退稅申報系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進行退稅申報，申報期限為每月20日前；（2）、退稅申報錄入●出口明細數(shù)據(jù)（根據(jù)出口報關單錄入）●納稅匯總數(shù)據(jù)（所屬期）★13期退稅申報（3）報送的申報資料：●生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表及電子數(shù)據(jù)；●生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表及電子數(shù)據(jù)； ●生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表及電子數(shù)據(jù)；（有進料加工業(yè)務申報出口時）●生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表及電子數(shù)據(jù)； ●出口貨物報關單（退稅聯(lián)）●江蘇省淮安市出口商品專用發(fā)票（出口專用）（到當?shù)卣鞫悪C關領?。?）●代理出口證明（代理出口用）；（9）●代理出口協(xié)議或合同（代理出口用）；（五）外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報規(guī)定發(fā)票認證：取得增值稅專用發(fā)票后30日之內(nèi)必須到當?shù)刂鞴苷鞫惗悇諜C關進行認證；申報時間：單證齊全后即可在申報系統(tǒng)中進行退稅申報，每月可分批多次申報；退稅申報數(shù)據(jù)錄入: ●進貨明細數(shù)據(jù) ●出口明細數(shù)據(jù)●進出關聯(lián)數(shù)據(jù)(可不錄)(4)、應報送的申報表《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報表》；《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》，增值稅、消費稅分別申報；《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》，增值稅、消費稅分別申報；外貿(mào)企業(yè)出口貨物申報明細表》，增值稅、消費稅分別申報；上述退稅申報表，均須通過“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”生成電子數(shù)據(jù)向退稅機關申報（5）、退稅申報應報送的退稅憑證 ●出口憑證①出口貨物報關單(出口退稅專用聯(lián))； ⑵出口貨物外銷發(fā)票 ③代理出口協(xié)議(合同)④代理出口貨物證明；⑤稅務機關要求報送的其他出口退稅申報資料。所有原始憑證必須按相應的申報表順序裝訂成冊。●進貨憑證：①增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))。②《出口退稅進貨分批申報單》； ③進口貨物海關代征增值稅完稅憑證。④稅務機關要求報送的其他出口退稅申報資料。（六）有關退稅申報數(shù)據(jù)進貨、出口明細錄入納稅匯總數(shù)據(jù)錄入（所屬期）預申報預審反饋信息、檢查調(diào)整（訂正或挑過）打印申報表、生成正式申報電子數(shù)據(jù)、進行申報目前實行網(wǎng)上申報，申報數(shù)據(jù)都是從網(wǎng)上自動讀入退稅信息管理系統(tǒng)，而且網(wǎng)上申報只能點一次，如數(shù)據(jù)錯誤須重新申報則需要報盤?！?有關退稅申報的幾點注意事項：如因特殊原因不能按期退稅申報,必須提前提出退稅申報延期備案申請,、目前實行網(wǎng)上退稅申報，申報數(shù)據(jù)都是從網(wǎng)上自動上傳到機關退稅信息管理系統(tǒng)，而且網(wǎng)上申報只能點一次，如數(shù)據(jù)錯誤須重新申報則需撤銷申報后重新錄入正確的數(shù)據(jù)，生成電子數(shù)據(jù)后報盤到退稅機關人工讀入。退稅數(shù)據(jù)錄入特別提醒：（1）錄入報關單號碼時取海關編號后9位+項號（001，002，003等）；（2）錄入出口發(fā)票號碼時必須與免稅申報時的發(fā)票號碼一致（稅務機關領取的出口專用發(fā)票號碼）；（3）退稅申報所屬期與當期增值稅申報的所屬期一致，如：07年10月13日申報退稅，所屬期為200709；納稅匯總表錄入時取所屬期200709的增值稅納稅申報表數(shù)據(jù)；（4）退稅數(shù)據(jù)具體錄入方法詳見《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)操作手冊》。審核后的退稅申報資料退企業(yè)保存，必須指定專人保管，原則上由財務人員擔任；資料應當保存10年。由于退稅審核時退稅審核系統(tǒng)必須將企業(yè)申報的出口信息與企業(yè)通過中國電子口岸報送的出口報關單電子信息進行比對，所以企業(yè)在取得出口報關單退稅聯(lián)后必須及時進行報關單數(shù)據(jù)報送（具體報送方法見第四大類政策規(guī)定第八條）。(七)小規(guī)模納稅人免稅管理辦法 ●小規(guī)模企業(yè)認定提醒：關于出口報關單數(shù)據(jù)處理根據(jù)國家稅務總局規(guī)定，必須用海關報關單信息審核、審批退稅。對企業(yè)而言，需對出口報關單數(shù)據(jù)做如下處理：企業(yè)在貨物報關出口后，應及時登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”（網(wǎng)址：）,進入“出口退稅”子系統(tǒng)，進行“結(jié)關信息查詢”，查詢到報關單結(jié)關信息后可及時向申報地海關領取紙質(zhì)出口貨物報關單，同時該結(jié)關信息可用于出口征免稅申報“免稅明細錄入）。數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報送”菜單中查詢報關單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報關單