出口退稅知識培訓講義(1)(編輯修改稿)
2025-06-24 01:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 東 營 市 國 家 稅 務 局 D B C A 退（免）稅認定 外貿(mào)企業(yè)申報 生產(chǎn)企業(yè)申報 單證申報 涉及出口貨物退（免）稅的主要業(yè)務 L o g o Company Logo 出口貨物退（免）稅認定 ： 東 營 市 國 家 稅 務 局 目前我市出口貨物退（免）稅認定業(yè)務已全面下放至各縣（區(qū)）稅務機關。 認定所需資料 各單位在辦理完認定手續(xù)并核實無誤后，應及時錄入征管系統(tǒng)，以保證工作順利。 開業(yè)認定 變更認定 注銷認定 工商營業(yè)執(zhí)照（副本）； 稅務登記證（副本）； 《 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表 》 原件及復印件，如果沒有進出口經(jīng)營權(quán)，需提供代理出口協(xié)議原件及復印件； 海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件，如果沒有進出口經(jīng)營權(quán)，則不需提供； 外商投資企業(yè)需提供 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書 》 原件及復印件； 增值稅一般納稅人認定表或年審申報表原件及復印件； 開戶銀行核準通知書（銀行基本賬戶）原件及復印件； 企業(yè)公章、法人章； 清算的主要內(nèi)容如下： 出口退（免）稅款有無應退未退、少（多）退稅款問題 對企業(yè)未申報或單證回收不齊等應征稅出口貨物有無按規(guī)定進行處理； 對企業(yè)出口退（免）稅情況進行分析評估，確定企業(yè)出口退（免）稅有無異常，是否存在偷騙稅問題。 清算完畢后，對企業(yè)少退、未退、未調(diào)稅款辦理退付和調(diào)庫手續(xù)；對多退應補繳的稅款和未申報、未收齊等應征稅項目予以征稅；對存在偷騙稅嫌疑的，轉(zhuǎn)稽查部門處理；對符合注銷條件的，予以注銷，并及時在出口退稅審核系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)中將該出口企業(yè)的信息注銷。 L o g o Company Logo 外貿(mào)企業(yè)退稅申報 ： 東 營 市 國 家 稅 務 局 一、基本技能 （一）應退稅額的計算 對一般貿(mào)易而言：應退稅額 =計稅金額 退稅率。 對進料加工業(yè)務而言：應退稅額 =計稅金額 退稅率 銷售進口料件應抵扣稅額。其中銷售進口料件應抵扣稅額 =銷售進口料件金額 復出口貨物退稅率 海關已對進口料件的實征增值稅稅款。 （二）帳務處理 記帳時間 ：權(quán)責發(fā)生制 ，陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單 (預交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據(jù) )，作為收入的實現(xiàn)。 入帳依據(jù) ：離岸價（ FOB） 記帳匯率 ：當月 1日市場匯率 （原則為市場匯率的中間價） 具體處理 ：以一般業(yè)務為例進行說明 （三）退稅計算方法： “單票對應法” 收到出口貨款時： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 —— 出口商品銷售收入 結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本： 借：主營業(yè)務成本 —— 出口商品銷售成本 貸：庫存商品 —— 庫存出口商品 調(diào)整出口商品成本：（征退稅差額） 借：主營業(yè)務成本 —— 出口商品銷售成本 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 計算應收出口退稅： 借：應收出口退稅 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅） “單票對應法”，是指出口貨物報關單（出口退稅專用）、外匯核銷單（出口退稅聯(lián)）（最新政策核銷單紙質(zhì)資料可以不報）和增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（消費稅產(chǎn)品退稅還包括專用稅票）、出口發(fā)票等一一對應，退稅出口數(shù)量等于進貨數(shù)量，無論是出口或進貨不保留結(jié)余。使用“單票對應法”的前提是進貨數(shù)量等于出口數(shù)量，若出口數(shù)量大于進貨數(shù)量時，須等進貨充足時，申報退稅，否則視同放棄多于出口數(shù)量的退稅；若進貨數(shù)量大于出口數(shù)量，可以采取將多余的進貨進行分批，結(jié)余部分留在以后申報。 L o g o Company Logo 外貿(mào)企業(yè)退稅申報 ： 東 營 市 國 家 稅 務 局 （四） 申報數(shù)據(jù)的錄入和撤銷 數(shù)據(jù)錄入：主要包括出口明細申報數(shù)據(jù)的錄入和進貨明細申報數(shù)據(jù)的錄入，主要是通過“向?qū)А敝械诙?“退稅申報數(shù)據(jù)錄入” 模塊進行。 數(shù)據(jù)撤銷：確認數(shù)據(jù)在申報系統(tǒng)中哪個區(qū)域（數(shù)據(jù)準備區(qū)、數(shù)據(jù)申報區(qū)、數(shù)據(jù)歷史庫），然后在相應模塊中執(zhí)行數(shù)據(jù)撤銷操作。 （五） 申報數(shù)據(jù)的檢查 關聯(lián)檢查、換匯成本檢查 二、 基本要求及所需資料 （一）基本要求 （二）所需資料 關聯(lián)檢查是在同一關聯(lián)號下進行的。所謂關聯(lián)號只是一個純邏輯性概念，用來表示一筆“出口業(yè)務”，構(gòu)成申報退稅的進貨和出口的關聯(lián)關系。 “
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