外貿企業(yè)出口貨物退稅的基礎知識(1)(編輯修改稿)
2025-02-02 02:32 本頁面
【文章內容簡介】 ? 購進出口貨物勞務的增值稅專用發(fā)票（外貿企業(yè)） ? 海關進口增值稅專用繳款書（外貿企業(yè)） （一）生產企業(yè)出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據，為出口貨物勞務的實際離岸價（ FOB）。實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。 （二）生產企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價（ FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。 （三）生產企業(yè)國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據，按出口貨物的離岸價（ FOB）扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定。 二 、出口貨物勞務的增值稅退（免）稅的計稅依據 （四）外貿企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額 或 海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。 （五）外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿企業(yè)應將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產企業(yè)，受托加工修理修配的生產企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。 （一）申報程序和期限 企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅 納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的 “免稅貨物銷售額”欄。 記在出口稅金帳中的“進項稅額”不在 《 增值稅納稅申報表 》 中反應， 《 增值稅納稅申報表 》 只反應用于內銷抵扣的稅金。用于出口退稅的進項稅額，在發(fā)票認證后，填列在 《 增值稅納稅申報附列資料（附表二） 》 中的第 24欄，“本期認證相符但未申報抵扣”欄中 。 企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊 有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經主管稅務 機關批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期 的，企業(yè)不得申報免退稅。 ? 三、外貿企業(yè)出口貨物退 (免 )稅的申報 （二）申報資料 1． 《 外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表 》 2． 《 外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表 》 3． 《 外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表 》 4．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據； 5．下列原始憑證 （ 1）出口貨物報關單； （ 2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書（還需同時提供進口貨物報關單）； （ 3）出口收匯核銷單； （ 4）委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本； （ 5）屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書（還需同時提供進口貨物報關單）； （ 6）主管稅務機關要求提供的其他資料。 三、外貿企業(yè)出口貨物退 (免 )稅的申報 （一）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)） 出口企業(yè)和其他單位購進出口貨物勞務取得的增值稅專用發(fā)票，應按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票 的認證手續(xù)。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報退（免）稅時提供。 ? 出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵
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