出口退稅政策培訓(xùn)ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-01 06:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、生產(chǎn)企業(yè)如果其到期之日超過了當(dāng)月的 “ 免、抵、退 ” 稅申報期，應(yīng)當(dāng)在次月 “ 免、抵、退 ” 稅申報期內(nèi)申報； 外貿(mào)企業(yè)在報關(guān)出口之日起 90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。（可延期） 核銷單 對符合六種情形的及未備案企業(yè)期限為 90天； 對規(guī)定企業(yè)之外的期限為 210天（遠(yuǎn)期收匯除外）。 代理出口貨物證明相關(guān)時限規(guī)定 ?出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關(guān)出口之日起 60天內(nèi)憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具 《 代理出口貨物證明 》 ，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。 ?如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在 60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期 30天申請開具代理出口證明。 增值稅專用發(fā)票認(rèn)證時限規(guī)定 ?從 2022年 1月 1日起，凡外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物后按規(guī)定及時要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；其購進(jìn)貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的，退稅部門應(yīng)要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起 30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。（國稅發(fā) 〔 2022〕64號 ） ?從 2022年 4月 1日起，外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物后，無論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。（國稅函 〔 2022〕 265號 ） 認(rèn)定手續(xù)辦理前出口貨物申報時限 ?出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。（國稅發(fā) 2022[102]號） 視同內(nèi)銷計稅相關(guān)規(guī)定 ?國稅發(fā) [2022]102號 ： 2022年 7月 1日起，出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷 （一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物； （二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的 （三）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物； （四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具 《 代理出口貨物證明 》 （五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。 視同內(nèi)銷計稅相關(guān)規(guī)定 ?一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項(xiàng)稅額公式： 銷項(xiàng)稅額 =出口貨物離岸價格 外匯人民幣牌價 247。 （ 1+法定增值稅稅率） 法定增值稅稅率 ?一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式（不包括列入進(jìn)料加工禁止類）出口上述貨物以及小規(guī)模
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