出口退稅會計ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-01 06:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 票注明的價款為200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額 34萬元，貨已驗收入庫。上月留抵稅款 5萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 100萬元，收款 117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合 200萬元。要求計算企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。 ? （ 1）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝ 200*（ 17%13%）＝ 8（萬元） ? （ 2）當期應納稅額＝ 100*17%（ 348） 5＝ 14（萬元） ? （ 3）出口貨物“免、抵、退”稅額＝ 200*13%＝26（萬元） ? （ 4）按規(guī)定，如當期期末留抵稅額小于或等于當期免抵退稅額時：當期應退稅額＝當期期末留抵稅額。即該企業(yè)當期應退稅額 14萬元 ? （ 5）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額 當期應退稅額＝ 2614＝ 12（萬元） ? 例 2：某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為 17%，退稅率為 13%。 2022年 6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為 400萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額68萬元，貨已驗收入庫。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 100萬元，收款 117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合 200萬元。要求計算企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。 ? （ 1）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200*（ 17%13%）＝ 8（萬元） ? （ 2）當期應納稅額＝ 100*17%（ 648）＝ 43（萬元） ? （ 3）出口貨物“免、抵、退”稅額＝200*13%＝ 26（萬元） ? （ 4）按規(guī)定，如當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額時：當期應退稅額＝當期免抵退稅額。即該企業(yè)當期應退稅額 26萬元 ? （ 5）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額 當期應退稅額＝ 2626＝ 0（萬元） ? 例 3：某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為 17%，退稅率為 13%。 2022年 8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為 200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額 34萬元，貨已驗收入庫。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格 100萬元。上期末留抵稅款 17萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 100萬元，收款 117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合 200萬元。要求計算企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。 ? （ 1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進口料件的組成計稅價格
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