《出口退稅會計(jì)》ppt課件-文庫吧
2024-12-21 06:30 本頁面
【正文】 ＝當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額－ 當(dāng)期出口貨物不予免征或退稅部分＋上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 當(dāng)期應(yīng)納稅額如大于 0，應(yīng)繳納稅款；如小于 0，按條件退稅，而且由于小于 0的原因有可能是內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，所以以當(dāng)期出口退稅額＝出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 退稅率為限。 ? 計(jì)算過程： （ 1）出口貨物當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額，從當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除， 計(jì)入出口產(chǎn)品的成本 。 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) （出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 （ 2）出口貨物當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣或退稅的稅額 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣或退稅的稅額＝當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＋上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣或退稅的稅額（正數(shù)為應(yīng)納稅額，負(fù)數(shù)為未抵頂完的稅款） （ 4）若（ 3） 0，當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率 =未抵頂完的稅款，退稅額＝未抵頂完的稅款； 當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率 =未抵頂完的稅款，退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ＝免稅購進(jìn)原材料的組成計(jì)稅價(jià)格 *（出口貨物征稅稅率 出口貨物退稅率） ? 免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為 組成計(jì)稅價(jià)格 。 ? 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的 組成計(jì)稅價(jià)格 ＝貨物 到岸價(jià) +海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅 ? 如果當(dāng)期沒有免稅購進(jìn)原材料，前述公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，以及后面公式中的免抵退稅額抵減額，就不用計(jì)算。 ? 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額－ 當(dāng)期出口貨物不予免征或退稅部分＋上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額） =A ? 退稅限額 =FOB 退稅率 =B ? 0 應(yīng)交稅 免 =0，抵 =B，退 =0。 ? 0 應(yīng)退稅 ? ① |A|B 免 =0，抵 =B |A| ，退 =|A| ? ② |A|B 免 =0，抵 =0，退 =B，留抵 |A|B ? 例：某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為 17%，退稅率為13%。 2022年 5月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)
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