出口退稅會(huì)計(jì)ppt課件(已修改)
2025-01-17 06:30 本頁(yè)面
【正文】 第七章 出口退稅會(huì)計(jì) 第一節(jié) 出口退（免）稅計(jì)算 一、出口貨物退（免）稅原則 公平稅負(fù)原則 屬地管理原則 “零稅率”原則 宏觀調(diào)控原則 二、出口貨物退（免）基本政策 （一）出口免稅并退稅 （二）出口免稅不退稅 （三）出口不免稅不退稅：少數(shù)產(chǎn)品 出口貨物退（免）稅范圍 三、退（免）稅的條件：必須是出口應(yīng)稅貨物，免稅貨物不退；必須是報(bào)關(guān)離境的出口貨物；財(cái)務(wù)上作出口銷(xiāo)售，樣品不是；已收匯核銷(xiāo)。 四、出口貨物退稅率 根據(jù) 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知 》 ，現(xiàn)行出口貨物的增值稅退稅率有 17％、 16%、15%、 13％、 9％、 5％ 、 3％、 0。 出口退（免）稅具體制度規(guī)定 （一） 出口免稅并退稅 適用范圍： ： 生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口 :有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，均可退還收購(gòu)環(huán)節(jié)已納的增值稅； （二） 出口免稅 (不退稅 ) （原材料進(jìn)口免稅，加工自制的貨物出口不退稅） 、古舊圖書(shū)（內(nèi)銷(xiāo)免稅，出口也免稅）； ； 產(chǎn)或軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物； 或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物； 發(fā)票的貨物。 ，包括免稅農(nóng)產(chǎn)品出口； （三） 出口不免稅也不退稅： 原油、援外出口物資、國(guó)家禁止出口貨物如天然牛黃、麝香、銅、白銀等。 出口貨物退稅的計(jì)算 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除了另有規(guī)定者以外，一律實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法。 ? “免” 稅：對(duì)上述貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅； ? “抵” 稅：出口貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納的增值稅稅額； ? “退” 稅：應(yīng)當(dāng)?shù)猪數(shù)脑鲋刀惗愵~大于應(yīng)納增值稅稅額而沒(méi)有抵頂完的時(shí)候，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)沒(méi)有抵頂完的稅額予以退稅 “抵、免、退”法公式推導(dǎo) ? 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額－當(dāng)期出口應(yīng)退稅額 ＝當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額－上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－（當(dāng)期出口商品進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期出口貨物不予免征或退稅部分）
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