出口退稅培訓(xùn)講義20xx版(已修改)
2025-01-20 06:33 本頁面
【正文】 出口退稅培訓(xùn) 2022 Q1:什么是出口貨物退（免）稅 ? ? 出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國 報關(guān)出口 的貨物 退還 或 免征 在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié) 按稅法規(guī)定交納的 增值稅 和 消費(fèi)稅 。 Q2:為什么對出口產(chǎn)品要退稅？ ? 對出口產(chǎn)品退稅是一個“國際慣例”而非“政策優(yōu)惠”。 ? 公平稅負(fù)原則：為了保證各國商品在參與國際貿(mào)易時能夠公平競爭，消除因各國稅收政策不同，造成的出口貨物稅收含量差異，要求各國按照國際慣例，退還已征收的出口貨物間接稅，以促進(jìn)國際貿(mào)易的發(fā)展。 ? 零稅率原則：“征多少，退多少”。 Q3：既然零稅率那么退稅率應(yīng)該全部是 17%，為什么要設(shè)置 13等退稅率？ ? 宏觀調(diào)控原則：國家利用退稅率來實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)，如調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)定 低退稅率來限制低附加值的產(chǎn)品出口 ，設(shè)定 高退稅率來鼓勵高附加值的產(chǎn)品出口。 ? 稅制結(jié)構(gòu)原因，征稅率并不全部是 17% Q4：如何計算退稅 ? 理論上只要退還已負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額 ? 計算辦法： “免、抵、退”計算辦法 先征后退的計算方法 ? 例：某企業(yè)某月實現(xiàn)銷售收入 200萬元，其中出口 100萬元，內(nèi)銷 100萬元，征稅率 17%，退稅率 13%，本月進(jìn)項稅額 26萬元。 ? 先征后退：應(yīng)納稅額 =200*17%26=8萬 應(yīng)退稅額 =100*13%=13萬元 企業(yè)實際退稅 =138=5萬 ? 優(yōu)點：計算簡便； 缺點：資金積壓 “免、抵、退稅”的概念 ? 免：是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物， 免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) 增值稅； ? 抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等 所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng) 納稅額； ? 退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額 時，對未抵頂完的部分予以退稅。 免抵退稅計算公式 ? 當(dāng)期免抵退稅額 =出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額 ? 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 （當(dāng)期進(jìn)項稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） ? 其中：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 （出口貨物征稅率 出口貨物退稅率） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 “免抵退稅”的計算 ? 例：某企業(yè)某月實現(xiàn)銷售收入 200萬元，其中出口100萬元，內(nèi)銷 100萬元，征稅率 17%，退稅率 13%，本月進(jìn)項稅額 26萬元。 ? 應(yīng)納稅額 = 100*17% [26100*(1713)%]=5萬元 期末留抵 = 5萬元 免抵退稅額 =100*13%=13萬元 應(yīng)退稅額 =5萬元。 免抵額 =135=8萬元 Q5：為什么征退稅率差部分要進(jìn)項轉(zhuǎn)出？會計分錄如何做？ ? 不進(jìn)項轉(zhuǎn)出即全額退稅了 ? 不得抵扣進(jìn)項轉(zhuǎn)出的會計分錄 借 :產(chǎn)品銷售成本 貸 :應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ) Q6：為什么當(dāng)月有出口銷售額卻沒有參與計算免抵退稅呢？ ? 免抵退稅的貨物范圍 （ 1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。 （ 2）必須是 報關(guān)離境 并且已 收匯核銷 的貨物。 （ 3）必須是財務(wù)上已經(jīng)作銷售的貨物 ? 所以 計算退稅的前提條件必須是“單證齊全”與“信息齊全” 海關(guān)報關(guān)后發(fā)送信息 (出口收匯 ) 企業(yè)逐票核對后提交信息 海關(guān)收到企業(yè)提交的信息后傳送至
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