出口退稅培訓(xùn)-實務(wù)篇(1)(已修改)
2025-06-07 03:41 本頁面
【正文】 出口退稅培訓(xùn) 實務(wù)篇 園區(qū)國稅進出口處 席國偉 出口退稅申報 ? 外貿(mào)企業(yè)退 (免 )稅申報 ? 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報 ? 部分退稅單證證明的辦理 一、企業(yè)的免抵退稅申報 ? 外貿(mào)企業(yè)退 (免 )稅申報 ? 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報 （一）申報一般規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)代理出口的貨物 除另有規(guī)定者外，在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，應(yīng)持有關(guān)憑證按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理免稅申報手續(xù)和退稅申報手續(xù)。 （二）申報期限 總體要求 出口企業(yè)出口應(yīng)稅貨物或勞務(wù) ， 應(yīng)當(dāng)在財務(wù)做銷售后 ， 在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)持合法 、 真實的相關(guān)憑證 、 資料申報 出口退稅 。 主管退稅機關(guān)應(yīng)督促出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上 作銷售后 ， 按月填報出口貨物退 (免 )稅的有關(guān)申報表 ， 提供 辦理出口退 (免 )稅的有關(guān)申報憑證 、 資料 ， 按照規(guī)定或約定 的申報期限報主管退稅機關(guān)申請辦理出口貨物退 (免 )稅 。 （二）申報期限 出口退稅實行按月申報制度，具體： （ 1）外貿(mào)企業(yè) 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口，且已取得增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）后，依 003出口信息、電子口岸中心查詢的出口信息或出口報關(guān)單的有關(guān)內(nèi)容，自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起 90日內(nèi)，每月可分批多次向退稅部門申報退稅。 （國稅發(fā)〔 2022〕 64號、國稅發(fā)〔 2022〕113號） （二）申報期限 （ 2）生產(chǎn)企業(yè) 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物出口財務(wù)上作銷售后，按月依據(jù)外銷發(fā)票、 003出口信息和增值稅納稅信息，自貨物報關(guān)出口之日起 90日內(nèi)， 申請辦理 “ 免、抵、退 ” 稅申報。 生產(chǎn)企業(yè)在此之前應(yīng)根據(jù)出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、 金額等內(nèi)容，按月填報相關(guān)申請表并生成電子數(shù)據(jù)，在法定的納 稅期限內(nèi)，向主管征稅機關(guān)辦理免、抵稅及應(yīng)納稅額的申報手續(xù)。 （二）申報期限 （ 3） 中標產(chǎn)品和國產(chǎn)設(shè)備退稅： 對中標機電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備 等其他視同出口的貨物 ， 應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅 專用發(fā)票的開票之日起 90日內(nèi) ， 向退稅部門申報辦 理出口貨物退 （ 免 ） 稅手續(xù) 。 （ 國稅發(fā) 〔 2022〕 64號文 ） *關(guān)于申報期限的注意事項 ? 退稅申報期限 90天 ,按報關(guān)單出口日期計算 90天到期 ， 在實際申報時可以在到期次月的 15日進行申報 ， 例如 報關(guān)單出口日期 在 2022年 8月 1日至 8月 31日的 ， 均應(yīng)在 2022年 12月 15日前申報完畢 ， 以此類推 。 *關(guān)于申報期限的注意事項 生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準 ,可以延期申報者外，退稅機關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。 對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在 規(guī)定的申報期限內(nèi) ，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期３個月申報。 （國稅發(fā)〔 2022〕 64號、國稅發(fā)〔 2022〕 113號） *關(guān)于申報期限的注意事項 — 手冊登記，核銷 ? 從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》后的下一個
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