生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)出口退稅科陳國斌-文庫吧
2025-07-17 12:42 本頁面
【正文】 凡自營或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅： ①出口企業(yè)將 空白的 出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證 交由 除簽有委托合同的 貨代公司、報關(guān)行 ，或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明） 以外的其他單位或個人使用 的； ②出口企業(yè) 以自營名義出口 ，其出口業(yè)務(wù) 實(shí)質(zhì)上是 由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的 其他經(jīng)營者 （或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人） 假借 該出口企業(yè)名義操作完成的； ③出口企業(yè) 以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的 ； 17 ④出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對該筆貨物的海運(yùn)提單（其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同）上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出 口貨物報關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的 ； ⑤ 出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險的 ，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任 （合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）； 不承擔(dān)因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任 的； ⑥出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的； ⑦其他違反國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為 18 外購視同自產(chǎn)產(chǎn)品 一、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同， 且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品。 二、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品。 三、收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品。 四、委托加工收回的產(chǎn)品。 國稅發(fā) 【 2022】 第 165號 .doc 國稅發(fā) 【 2022】 第 152號 .doc 國稅函 【 2022】 第 1170號 .doc 國稅函 【 2022】 148號 .doc 19 例外 （列名企業(yè) — 奇瑞）： 財稅 [2022]125號 文規(guī)定： 對列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品試行免抵退稅辦法。 … 列名生產(chǎn)企業(yè)出口的外購產(chǎn)品如屬應(yīng)稅消費(fèi)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照外貿(mào)企業(yè)退還消費(fèi)稅的辦法退還消費(fèi)稅；列名生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按現(xiàn)行規(guī)定免征消費(fèi)稅。 國稅函 [2022]955號 生產(chǎn)企業(yè)從流通企業(yè)購進(jìn)并直接出口的貨物， 對退稅試點(diǎn)的企業(yè)可按出口自產(chǎn)貨物的規(guī)定，實(shí)行 “ 免抵退 ” 稅辦法（試點(diǎn)企業(yè)名單及具體辦法另行下達(dá)）；對非退稅試點(diǎn)的企業(yè)，其退稅范圍繼續(xù)按 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知 》 （國稅函 〔 2022〕 1170號）的規(guī)定執(zhí)行。 20 “免、抵、退”稅管理辦法的內(nèi)容 免稅 抵稅 退稅 對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額 生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅 21 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計算 免抵退稅＝出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率－免抵退稅抵減額 免抵退稅抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格 出口貨物退稅率 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 ● 如當(dāng)期增值稅期末留抵稅額 ≤ 當(dāng)期免抵退稅額 ， 則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 ● 如當(dāng)期增值稅期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額 ， 則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 ● 如當(dāng)期增值稅無期末免抵稅額 ， 則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 0 22 信息數(shù)據(jù)傳輸流程圖 海關(guān) 數(shù)據(jù)中心 (注意 : 每個 星期一 早上 傳輸數(shù)據(jù) , ) 市國稅局 省國稅局 國稅總局 電子口岸系統(tǒng) 企業(yè) 23 第二節(jié)：出口退稅若干政策 24 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的 生產(chǎn)企業(yè) 和 小型生產(chǎn)企業(yè) 的規(guī)定 ? 退稅審核期為 12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期
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