【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （五）自營(yíng)出口適用啟運(yùn)港退（免）稅政策的貨物。出口企業(yè)自營(yíng)出口適用啟運(yùn)港退（免）稅政策的貨物，憑啟運(yùn)地海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）按現(xiàn)行出口貨物勞務(wù)退（免）稅規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退（免）稅。申報(bào)啟運(yùn)港退（免）稅時(shí)，應(yīng)在申報(bào)的明細(xì)表的“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫(xiě)“ QY” 標(biāo)識(shí)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)使用單獨(dú)關(guān)聯(lián)號(hào)申報(bào)適用啟運(yùn)港退稅政策的出口貨物退稅。出口貨物其退稅率執(zhí)行時(shí)間以啟運(yùn)地海關(guān)簽發(fā)的退稅證明聯(lián)上注明的“出口日期”為準(zhǔn)。 （六）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退 (免 )稅。 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)在 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表 》 第 15欄（業(yè)務(wù)類型）、 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表 》 第 19欄 〔 退（免）稅業(yè)務(wù)類型 〕 填寫(xiě)“ WMZHFW” 。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)是指：為國(guó)內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供物流、報(bào)關(guān)、信保、融資、收匯、退稅等服務(wù)的外貿(mào)企業(yè)。 （七）融資租賃貨物出口退稅。融資租賃出租方在企業(yè)在所在地主管國(guó)家稅務(wù)局辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，方可申報(bào)融資租賃貨物出口退稅。 融資租賃出租方應(yīng)在融資租賃貨物報(bào)關(guān)出口之日或收取融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物首筆租金開(kāi)具發(fā)票之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管國(guó)家稅務(wù)局辦理融資租賃貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅申報(bào)。融資租賃出租方申報(bào)融資租賃貨物退稅時(shí)，應(yīng)將不同融資租賃合同項(xiàng)下的融資租賃貨物分別申報(bào)，在申報(bào)表的明細(xì)表中“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫(xiě)“ RZZL” 。 融資租賃出租方購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書(shū)已申報(bào)抵扣的，不得申報(bào)退稅。已申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書(shū)，融資租賃出租方不得再申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。對(duì)承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向主管國(guó)家稅務(wù)局報(bào)告，并按下列規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款。 五、委托代理出口貨物退稅申報(bào) （一）委托代理出口貨物，委托方在申請(qǐng)辦理退（免）稅時(shí)，必須提供下列資料： “代理出口貨物證明”?！按沓隹谪浳镒C明”由受托方開(kāi)具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，由受托方交委托方； 受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的，委托方必須提供“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”的復(fù)印件； 代理出口協(xié)議副本； 出口發(fā)票； 退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 六、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定 （一）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)） ? 購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供。 ? 出口企業(yè)和其他單位 丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的 ，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。 ? 出口企業(yè)和其他單位 丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的 ，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。 （二）出口貨物報(bào)關(guān)單 ? 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后及時(shí)在“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作。 ? 受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的 ,委托方申報(bào)退（免）稅時(shí)可提供出口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。 ? 在貨物出口的 申報(bào)日期和出口日期期間 ，如果因海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，應(yīng)按照出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的商品代碼申報(bào)退（免）稅，并同時(shí)填報(bào) 《 海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表 》 （三）出口發(fā)票；出口企業(yè)和其他單位出口貨物勞務(wù)開(kāi)具的出口發(fā)票需加蓋發(fā)票專用章和企業(yè)法人印章（ 對(duì)發(fā)票樣式不要求，納稅人自制，省局 2022年有規(guī)定 ）。 七、出口企業(yè)和其他單位適用 免稅政策 出口貨物勞務(wù)的申報(bào) （一）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。 （二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度申報(bào)的為次季度），填報(bào) 《 免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表 》 ，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，辦理免稅申報(bào)手續(xù)。出口貨物報(bào)關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。 非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度申報(bào)的為次季度）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，憑受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。 出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào) 【 指未在報(bào)關(guān)出口之日至次年 5月 30日前的各增值稅納稅申報(bào)期填報(bào) 《 免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表 》 向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。 】 出口退（免）稅或申報(bào)開(kāi)具 《 代理出口貨物證明 》 ，以及已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報(bào)退（免）稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期，按規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。已經(jīng)申報(bào)免稅的，不得再申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開(kāi)具代理出口貨物證明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在免稅申報(bào)期限之后審核不予退（免）稅的，如該貨物在免稅申報(bào)期內(nèi)符合免稅條件的，企業(yè)可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予退（免）稅的次月申報(bào)免稅。 出口企業(yè)和其他單位的下列合法有效的資料應(yīng)按出口日期裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查： （無(wú)法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次）； ，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明； （以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物除外）的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)。 （以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物除外）。 5. 出口企業(yè)或其他單位從依法拍賣單位購(gòu)買貨物出口的，將與拍賣人簽署的成交確認(rèn)書(shū)及有關(guān)收據(jù)留存?zhèn)洳椤? 6. 通過(guò)合并、分立、重組改制等資產(chǎn)重組方式設(shè)立的出口企業(yè)或其他單位，出口重組前的企業(yè)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的貨物，將資產(chǎn)重組文件、無(wú)償劃轉(zhuǎn)的證明材料留存?zhèn)洳椤? （三）本條第（二）項(xiàng)第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報(bào)免稅前，外貿(mào)企業(yè)及沒(méi)有生產(chǎn)能力的其他單位須補(bǔ)繳已退稅款。 ? 生產(chǎn)企業(yè)已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，或已申報(bào)免抵退稅但須改為實(shí)行免稅辦法或征稅辦法的，無(wú)論其發(fā)生時(shí)間與已申報(bào)免抵退稅的日期是否跨年度，生產(chǎn)企業(yè)均應(yīng)在上述情形發(fā)生的當(dāng)期用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 第三節(jié) 出口企業(yè)退（免）稅收匯管理 一、出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣，下同），并按規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。 二、有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報(bào)退（免）稅時(shí)，應(yīng)填報(bào) 《 出口貨物收匯申報(bào)表 》 ，并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證，原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同）；對(duì)不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于第五條所列的出口貨物，按第五條的規(guī)定辦 （一）被外匯管理部門列為 C類企業(yè)的； （二）被海關(guān)列為 C、 D類企業(yè)的； （三）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為 D級(jí)納稅信用等級(jí)的； （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模? （五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。 執(zhí)行時(shí)間為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起至情形存續(xù)期結(jié)束；第（四）、（五）項(xiàng)情形的執(zhí)行時(shí)間為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起 24個(gè)月內(nèi)；出口企業(yè)并存上述若干情形的，執(zhí)行時(shí)間的截止時(shí)間為情形中的 三、經(jīng)外匯管理部門批準(zhǔn)實(shí)行外匯資金集中運(yùn)營(yíng)管理的跨國(guó)公司，其成員公司在批準(zhǔn)的有效期內(nèi)，可憑銀行出具給跨國(guó)公司資金集中運(yùn)營(yíng)公司符合下列規(guī)定的收款憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)對(duì)外提供的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)退（免）稅。 （一）付款單位為與成員公司簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位，或研發(fā)、設(shè)計(jì)合同約定的境外代付單位； （二）收款憑證上的收款單位或附言的實(shí)際收款人須載明有成員公司的名稱。 四、第二條所列出口企業(yè) 以外 的其他出口企業(yè)申報(bào)的出口貨物退（免）稅，可不提供出口收匯憑證，本條第二款規(guī)定的情形除外；對(duì)不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于第五條所列的貨物，按第五條的規(guī)定辦理。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退（免）稅審核中，發(fā)現(xiàn)出口貨物存在需要核實(shí)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性的，出口企業(yè)應(yīng)填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表 》 或 《 外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表 》 、 《 出口貨物收匯申報(bào)表 》 或《 出口貨物不能收匯申報(bào)表 》 及相關(guān)證明材料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定核查。無(wú)誤后方可辦理該筆 五、出口貨物由于下列所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬于第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)退（免）稅時(shí)，屬于第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 出口貨物不能收匯申報(bào)表 》 ，提供 出口貨物不能收匯的原因及證明材料（九類） ，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。 六、合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，對(duì)應(yīng) 七、規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，前期已申報(bào)退（免）稅的，出口企業(yè)應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額，本條下同）不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報(bào)沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額，對(duì)出口貨物增值稅實(shí)行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于 ? ? （二）收匯憑證是冒用的。 九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在非進(jìn)口商付匯等疑點(diǎn)的，對(duì)該筆收匯對(duì)應(yīng)的出口貨物暫不辦理出口退（免）稅；已辦理退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的等額的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理退（免）稅或解除擔(dān)保。 十、省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)、預(yù)警值，按照人民銀行、外匯管理局提供的出口收匯數(shù)據(jù)，對(duì)出口企業(yè)的貨物流、資金流進(jìn)行定期評(píng)估、預(yù)警，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物結(jié)匯數(shù)據(jù)異常的，應(yīng)進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)的，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定處理； 十一、上述規(guī)定不包括委托出口的企業(yè)、視同出口貨物、對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。 第四節(jié) 出口企業(yè)退（免）稅證明管理 一、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 ? 出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后，因故發(fā)生退運(yùn)，凡海關(guān)已簽發(fā)出口退稅報(bào)關(guān)單的，出口企業(yè)應(yīng)到主管出口退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理 《 出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明 》 ，海關(guān)據(jù)以辦理退運(yùn)手續(xù)。 （二）辦理程序 ? 出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具 《 出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 》 ，并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。 ? 委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由委托方申請(qǐng)開(kāi)具 出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅） 證明并轉(zhuǎn)交受托方，受托方據(jù)此及相關(guān)電子數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具 《 出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 》 。 ? 申請(qǐng)開(kāi)具 《 出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 》時(shí)應(yīng)填報(bào) 《 退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表 》 ， 提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料： ?