出口退稅知識(shí)培訓(xùn)講義(編輯修改稿)
2025-06-24 01:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ： 東 營 市 國 家 稅 務(wù) 局 D B C A 退（免）稅認(rèn)定 外貿(mào)企業(yè)申報(bào) 生產(chǎn)企業(yè)申報(bào) 單證申報(bào) 涉及出口貨物退（免）稅的主要業(yè)務(wù) L o g o Company Logo 出口貨物退（免）稅認(rèn)定 ： 東 營 市 國 家 稅 務(wù) 局 目前我市出口貨物退（免）稅認(rèn)定業(yè)務(wù)已全面下放至各縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)。 認(rèn)定所需資料 各單位在辦理完認(rèn)定手續(xù)并核實(shí)無誤后，應(yīng)及時(shí)錄入征管系統(tǒng)，以保證工作順利。 開業(yè)認(rèn)定 變更認(rèn)定 注銷認(rèn)定 工商營業(yè)執(zhí)照（副本）； 稅務(wù)登記證（副本）； 《 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表 》 原件及復(fù)印件，如果沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，需提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件； 海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書原件及復(fù)印件，如果沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，則不需提供； 外商投資企業(yè)需提供 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書 》 原件及復(fù)印件； 增值稅一般納稅人認(rèn)定表或年審申報(bào)表原件及復(fù)印件； 開戶銀行核準(zhǔn)通知書（銀行基本賬戶）原件及復(fù)印件； 企業(yè)公章、法人章； 清算的主要內(nèi)容如下： 出口退（免）稅款有無應(yīng)退未退、少（多）退稅款問題 對企業(yè)未申報(bào)或單證回收不齊等應(yīng)征稅出口貨物有無按規(guī)定進(jìn)行處理； 對企業(yè)出口退（免）稅情況進(jìn)行分析評估，確定企業(yè)出口退（免）稅有無異常，是否存在偷騙稅問題。 清算完畢后，對企業(yè)少退、未退、未調(diào)稅款辦理退付和調(diào)庫手續(xù)；對多退應(yīng)補(bǔ)繳的稅款和未申報(bào)、未收齊等應(yīng)征稅項(xiàng)目予以征稅；對存在偷騙稅嫌疑的，轉(zhuǎn)稽查部門處理；對符合注銷條件的，予以注銷，并及時(shí)在出口退稅審核系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)中將該出口企業(yè)的信息注銷。 L o g o Company Logo 外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào) ： 東 營 市 國 家 稅 務(wù) 局 一、基本技能 （一）應(yīng)退稅額的計(jì)算 對一般貿(mào)易而言：應(yīng)退稅額 =計(jì)稅金額 退稅率。 對進(jìn)料加工業(yè)務(wù)而言：應(yīng)退稅額 =計(jì)稅金額 退稅率 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額。其中銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額 =銷售進(jìn)口料件金額 復(fù)出口貨物退稅率 海關(guān)已對進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅款。 （二）帳務(wù)處理 記帳時(shí)間 ：權(quán)責(zé)發(fā)生制 ，陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得運(yùn)單，并向銀行辦理交單 (預(yù)交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運(yùn)單為依據(jù) )，作為收入的實(shí)現(xiàn)。 入帳依據(jù) ：離岸價(jià)（ FOB） 記帳匯率 ：當(dāng)月 1日市場匯率 （原則為市場匯率的中間價(jià)） 具體處理 ：以一般業(yè)務(wù)為例進(jìn)行說明 （三）退稅計(jì)算方法： “單票對應(yīng)法” 收到出口貨款時(shí)： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 出口商品銷售收入 結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 出口商品銷售成本 貸：庫存商品 —— 庫存出口商品 調(diào)整出口商品成本：（征退稅差額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 出口商品銷售成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 計(jì)算應(yīng)收出口退稅： 借：應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅） “單票對應(yīng)法”，是指出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、外匯核銷單（出口退稅聯(lián)）（最新政策核銷單紙質(zhì)資料可以不報(bào)）和增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（消費(fèi)稅產(chǎn)品退稅還包括專用稅票）、出口發(fā)票等一一對應(yīng)，退稅出口數(shù)量等于進(jìn)貨數(shù)量，無論是出口或進(jìn)貨不保留結(jié)余。使用“單票對應(yīng)法”的前提是進(jìn)貨數(shù)量等于出口數(shù)量，若出口數(shù)量大于進(jìn)貨數(shù)量時(shí)，須等進(jìn)貨充足時(shí)，申報(bào)退稅，否則視同放棄多于出口數(shù)量的退稅；若進(jìn)貨數(shù)量大于出口數(shù)量，可以采取將多余的進(jìn)貨進(jìn)行分批，結(jié)余部分留在以后申報(bào)。 L o g o Company Logo 外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào) ： 東 營 市 國 家 稅 務(wù) 局 （四） 申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入和撤銷 數(shù)據(jù)錄入：主要包括出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入和進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入，主要是通過“向?qū)А敝械诙?“退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入” 模塊進(jìn)行。 數(shù)據(jù)撤銷：確認(rèn)數(shù)據(jù)在申報(bào)系統(tǒng)中哪個(gè)區(qū)域（數(shù)據(jù)準(zhǔn)備區(qū)、數(shù)據(jù)申報(bào)區(qū)、數(shù)據(jù)歷史庫），然后在相應(yīng)模塊中執(zhí)行數(shù)據(jù)撤銷操作。 （五） 申報(bào)數(shù)據(jù)的檢查 關(guān)聯(lián)檢查、換匯成本檢查 二、 基本要求及所需資料 （一）基本要求 （二）所需資料 關(guān)聯(lián)檢查是在同一關(guān)聯(lián)號下進(jìn)行的。所謂關(guān)聯(lián)號只是一個(gè)純邏輯性概念，用來表示一筆“出口業(yè)務(wù)”，構(gòu)成申報(bào)退稅的進(jìn)貨和出口的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
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