出口退稅知識培訓(xùn)講義(已修改)
2025-06-09 01:30 本頁面
【正文】 L o g o 出口貨物退（免）稅知識培訓(xùn) 2022年 12月 31日 劉萬春轉(zhuǎn)載 L o g o Company Logo 本次培訓(xùn)主要包括以下幾個部分： 基礎(chǔ)理論與基本規(guī)定 1 操作實務(wù) 2 常見問題及處理方法 3 重要文件匯總 4 東 營 市 國 家 稅 務(wù) 局 L o g o Company Logo 第一部分 基礎(chǔ)理論與基本規(guī)定： 東 營 市 國 家 稅 務(wù) 局 初步了解出口退（免）稅 基礎(chǔ)理論 基本規(guī)定 L o g o Company Logo 出口貨物退（免）稅范圍： 東 營 市 國 家 稅 務(wù) 局 企業(yè)范圍： 外貿(mào)企業(yè)； 生產(chǎn)企業(yè)； （ 1）有進出口經(jīng)營權(quán) （ 2）無進出口經(jīng)營權(quán) （ 3）外商投資企業(yè) 特準退稅、特定企業(yè)。 貨物范圍 ： 必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物； 必須是報關(guān)離境的貨物； 必須是在財務(wù)上作對外銷售處理的貨物； 必須是出口收匯并已核銷的貨物。 從一般意義上，進行 分類 L o g o Company Logo 出口貨物退（免）稅稅種和稅率 ： 東 營 市 國 家 稅 務(wù) 局 稅種 ： 按現(xiàn)行政策規(guī)定，出口貨物退（免）稅的稅種為增值稅和消費稅。 增值稅退稅率 ： 我國現(xiàn)行出口貨物增值稅退稅率主要有 17%、15%、 14%、 13%、 11%、 9%、 5%七檔。具體出口貨物的退稅率按國家稅務(wù)總局制定的 《 出口退稅率文庫 》 確定。 消費稅退稅率 ： 目前消費稅出口貨物退（免）稅稅率是隨著其征稅率的改變而作出相應(yīng)的調(diào)整。具體按照 《 消費稅稅目稅率（稅額）表 》 執(zhí)行。 L o g o Company Logo 出口貨物退（免）稅的方式 ： 東 營 市 國 家 稅 務(wù) 局 由于增值稅、消費稅征收范圍不同，兩稅種的退（免）稅方式并不相同。 一、出口貨物增值稅退（免）稅方式。增值稅涉及生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)，可按零稅率的原則退（免）稅?，F(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅方式主要有 3種 ： 退稅 （適用于外貿(mào)企業(yè)） 、“免、抵、退”稅 （適用于生產(chǎn)企業(yè)） 、 免稅 （適用于來料加工企業(yè)或其他特殊規(guī)定等） 。 二、出口貨物消費稅退（免）稅方式。現(xiàn)行出口貨物消費稅，除規(guī)定不予退稅的應(yīng)稅消費品外， 對生產(chǎn)企業(yè)一律免征消費稅，對外貿(mào)企業(yè)實行退稅。 L o g o Company Logo 出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù) ： 東 營 市 國 家 稅 務(wù) 局 一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù) ：購進出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票列明的進項金額為計稅依據(jù)。 對小規(guī)模納稅人來說，以稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票 上注明的進項金額。 對委托加工企業(yè)來說，以購買加工貨物的原材料、支付的加工費等專用發(fā)票列明的進項金額為計稅依據(jù)。 外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收的消費稅 全額退還。 二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù) ：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅額的計稅依據(jù)根據(jù) “ 出口貨物離岸價格 ” 、 “ 免稅購進原材料價格 ” 等項目計算。 生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的消費稅應(yīng)稅貨物予以免征消費稅。 L o g o Company Logo 出口貨物退（免）稅的申報期限 ： 東 營 市 國 家 稅 務(wù) 局 外貿(mào)企業(yè) 可按月多批次進行申報，申報期限為貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準）起 90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。 生產(chǎn)企業(yè) 必須逐月在 17日前進行申報，申報期限為貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準）起 90日內(nèi)，如在 90日內(nèi)未申報且到期之日超過了當(dāng)月的 “ 免、抵、退 ” 稅申報期，可順延至次月。 延期申報： 在規(guī)定的申報期限內(nèi)無法申報或無法收齊相關(guān)單證，若理由合理，應(yīng)自出口之日起 90日內(nèi)向退稅部門提出書面延期申報申請，經(jīng)市級稅務(wù)機關(guān)核準，可延期 3個月申報。 核銷期限： 符合 6種情況之一的，申報退（免）稅時必須提供出口收匯核銷單 ；不符合 6種情況的，必須在貨物報關(guān)出口之日 (以報關(guān)單上離境時間為準 )起 210天內(nèi)，向退稅部門提供出口收匯核
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