20xx出口退稅知識講座(編輯修改稿)
2024-09-25 01:09 本頁面
【文章內容簡介】 、出口貨物退稅的計算方法 ? “免、抵、退”辦法 ? 主要適用于自營和委托出口自產貨物的 生產企業(yè) ? “免”稅，是指出口的部分， ? “抵”稅是指內銷部分， ? “退”稅是指國內購進的部分。 “免、抵、退”的計算 ―― 分兩種情況： ? （ 1）出口企業(yè)全部原材料均從國內購進，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步，公式如下： ? 免 ——免征出口環(huán)節(jié)增值稅 ? 第一步 ——剔稅 ：計算不得免征和抵扣稅額： ? 免抵退稅不得免征和抵扣的稅額 ? ＝出口貨物離岸價格 外匯人民幣牌價 （出口貨物征稅率－出口退稅率） ? 第二步 ——抵稅 ： ? 計算當期應納增值稅額 ? 當期應納稅額 ? ＝內銷的銷項稅額－（進項稅額－ 免抵退稅不得免抵稅額 ）－上期留抵稅額 ? 〈 0 第三步 —— 算尺度 ：計算免抵退稅額 免抵退稅額 ＝出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物的退稅率 第四步 —— 比較確定應退稅額 （第二步與第三步相比，誰小按誰退） 第五步 —— 確定免抵稅額 貨物出口并確認收入實現時 根據出口銷售額（ FOB 價）做如下會計處理 借：應收賬款（或銀行存款等） 貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等） 為什么征退稅率差部分要進項轉出？會計分錄如何做？ ? 不進項轉出即全額退稅了 ? 不得抵扣進項轉出的會計分錄 借 : 主營業(yè)務成本 貸 :應交稅金 應交增值稅 (進項稅額轉 出 ) 應收出口退稅為什么不能做“補貼收入”？ ? 計算出應退稅額做會計分錄 ? 借 :其他應收款 — 應收出口退稅 ? 貸 :應交稅費 — 應交增值稅 (出口退稅 ) 計算出的“免抵稅額” ? 月末根據 《 免抵退稅匯總申報表 》 中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理： ? 借：應交稅費 應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額） ? 貸：應交稅費 應交增值稅（出口退稅） 收到出口退稅款 ? 收到出口退稅款時，做如下會計處理： ? 借：銀行存款 ? 貸：其他應收款 — 應收出口退稅 案例一 ? 某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為 17%，退稅稅率為 13%。 2020年 4月的有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款 200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額 34萬元通過認證。上月末留抵稅款 3萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額 100萬元，收款 117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣 200萬元。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。 【 解析 】 ? （ 1）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ? ＝ 200 （ 17%－ 13%）＝ 8（萬元） ? （ 2）當期應納稅額 ? ＝ 100 17%－（ 34－ 8）－ 3 ? ＝ 17－ 26－ 3＝－ 12（萬元） ? （ 3）出口貨物“免、抵、退”稅額 ? ＝ 200 13%＝ 26（萬元） ? （ 4）按規(guī)定，如當期末留抵稅額 ≤ 當期免抵退稅額時： 當期應退稅額＝當期期末留抵稅額 即該企業(yè)當期應退稅額＝ 12（萬元） ? （ 5）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 當期免抵稅額＝ 26－ 12＝ 14（萬元） 案例二 ? 某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為 17%，退稅稅率為 13%。 2020年 6月有關經營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款 400萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額 68萬元通過認證。上期末留抵稅款 5萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額 100萬元，收款 117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣 200萬元。試計算該企業(yè)當
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