【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版審核系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報(bào)的同關(guān)聯(lián)號(hào)的同一商品代碼下應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進(jìn)貨、出口均不結(jié)余。對(duì)一筆進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具進(jìn)貨分批申報(bào)單。企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)，按照進(jìn)貨與出口關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)申報(bào)，同一關(guān)聯(lián)下的進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量必須相等。 外貿(mào)出口退稅原理 ? 四種進(jìn)貨出口對(duì)應(yīng)方式： ? 一票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨 多票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨 一票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨 多票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨 外貿(mào)企業(yè)的貿(mào)易方式 ? 外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)一般貿(mào)易出口 ? 1）收購(gòu)出口 （ 商業(yè)購(gòu)進(jìn)貨退稅政策） ? 2）委托加工出口（ WT） ? 3） WT的應(yīng)用可以擴(kuò)展到以下幾種開(kāi)具增值稅發(fā)票：包裝物、輔料、補(bǔ)差價(jià)、分割單、配套產(chǎn)品等。 ? 進(jìn)料加工出口 ? 1）進(jìn)料作價(jià) ? 2）進(jìn)料不作價(jià) ? 來(lái)料加工出口 ： ? 外貿(mào)企業(yè)代理出口： 外貿(mào)企業(yè)可以為其他外貿(mào)企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)代理出口貨物退稅 外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式 ? 自營(yíng)出口 ? 自營(yíng)進(jìn)口 ? 代理出口 ? 代理進(jìn)口 ? 樣品出口政策 ? 退關(guān)退運(yùn) 外貿(mào)退稅的增值稅申報(bào)及帳務(wù)處理 ? 應(yīng)交增值稅內(nèi)外銷(xiāo)分帳： 應(yīng)交增值稅－應(yīng)交出口增值稅 應(yīng)交增值稅－應(yīng)交內(nèi)銷(xiāo)增值稅 應(yīng)交增值稅－待抵扣進(jìn)項(xiàng) ? 財(cái)稅字 [1995]第 092號(hào) .doc ? 外貿(mào)企業(yè)出口退稅的增值稅申報(bào) ? 主表 ? 附表 1 ? 附表 2 ? 第 23欄、 24欄、 25欄、 35欄 ? 鉤稽關(guān)系如下： ? 3欄 =23欄 +24欄 25欄 ? 2欄 =35欄 24欄 外貿(mào)退稅的增值稅申報(bào)及帳務(wù)處理 思考 :退稅與增值稅申報(bào)的關(guān)系 一票兩用的問(wèn)題與兩個(gè)系統(tǒng)的脫節(jié) 外貿(mào)退稅的增值稅申報(bào)及帳務(wù)處理 ? 出口收入的確認(rèn) ,成本結(jié)轉(zhuǎn)，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，出口退稅結(jié)轉(zhuǎn)，時(shí)點(diǎn) 1）增值稅申報(bào) 2）帳務(wù)處理 3）退稅申報(bào) 4）臺(tái)帳管理 外貿(mào)退稅的帳務(wù)處理 ? 方式一、不估價(jià)入庫(kù)，退稅申報(bào)時(shí)作帳并增值稅申報(bào) ? 方式二、估價(jià)入庫(kù)，不估稅。出口次月增值稅申報(bào)，作帳，發(fā)票來(lái)時(shí)退稅申報(bào) ? 方式三、估價(jià)入庫(kù)，估價(jià)稅金，出口次月增值稅申報(bào)，作帳，發(fā)票來(lái)時(shí)退稅申報(bào) ? 第三種方法，兼顧了賬務(wù)處理與納稅申報(bào)表的要求 ， ? 更符合規(guī)定 外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)一、先出口后認(rèn)定。 國(guó)稅發(fā) [2022]102號(hào) .doc 進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)認(rèn)定 一般納稅人認(rèn)定 退稅認(rèn)定 誤區(qū)二、一般納稅人認(rèn)定和新辦外貿(mào)企業(yè)的輔導(dǎo)期問(wèn)題 國(guó)稅發(fā)明電 [2022]62號(hào) .doc 國(guó)稅發(fā)明電 [2022]37號(hào) .doc 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 .doc 外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人進(jìn)貨取舍 國(guó)稅函 [2022]248號(hào) .doc 小規(guī)模納稅人與一般納稅人貨物采購(gòu)價(jià)格比較 .xls 外資與內(nèi)資企業(yè)籌劃思路一樣嗎？ 外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅十大誤區(qū) ? 誤區(qū)四、 4個(gè)時(shí)間限定 ? 出口日期、報(bào)關(guān)日期 ? 30天：認(rèn)證 國(guó)稅發(fā) (2022)64號(hào) .doc ? 90天：收齊及特殊規(guī)定 國(guó)稅發(fā) [2022]113號(hào) .doc 國(guó)稅函 (2022)1150號(hào) .doc 風(fēng)險(xiǎn)：新辦企業(yè) ? 180天：核銷(xiāo)單 國(guó)稅發(fā) (2022)64號(hào) .doc 紙質(zhì)核銷(xiāo)單： 國(guó)稅發(fā)（ 2022） 26號(hào) .doc ? 210天： 國(guó)稅發(fā) （ 2022） 47號(hào) .doc ? 3個(gè)月 :特殊情況 :補(bǔ)單改單 國(guó)稅發(fā) (2022)113號(hào) .doc ? 遠(yuǎn)期結(jié)匯 :國(guó)稅發(fā) (2022)64號(hào) .doc 國(guó)稅發(fā)［ 2022］ 外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅十大誤區(qū) 生產(chǎn)企業(yè)： ? 當(dāng)月出口當(dāng)月必須申報(bào)。 ? 進(jìn)料， ? 出口 ? 沒(méi)有報(bào)關(guān)單，估價(jià)也要報(bào)。 決定進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的多少，涉及應(yīng)納稅額。 90天收齊申報(bào)的理解： 舉例：在 09年 6月 1日出口的貨物 ? 若為生產(chǎn)企業(yè)，在 09年 6月 1日出口的貨物可以在 9月 1日 — 15日申報(bào)；若為外貿(mào)企業(yè)，隨時(shí)申報(bào)隨時(shí)受理，需要在 9月 1日 — 15日申報(bào) 退稅 . ? 在 09年 6月 18日出口的貨物 ? 若為生產(chǎn)企業(yè)，在 09年 6月 18日出口的貨物可以在 10月 1日 — 15日；若為外貿(mào)企業(yè)，隨時(shí)申報(bào)隨時(shí)受理，需要在 10月 1日 — 15日 申報(bào)退稅 . 單證收齊，不代表一定核銷(xiāo) ? 老企業(yè)核銷(xiāo)時(shí)間 210天 ? 新企業(yè)核銷(xiāo)時(shí)間 90天 ? 開(kāi)具遠(yuǎn)期收匯證明的例外 單證收齊，不代表一定有信息（兩大信息） 信息的齊，不是企業(yè)能控制的了的 ? 一、決定于電子口岸的上傳 ? 二、決定于總局要清到市局 ? 三、決定于各分局要到市局取數(shù) ? 四、決定于外匯管理局的傳輸 ? 在規(guī)定的申報(bào)日期前上報(bào)的紙質(zhì)單證可以無(wú)電子信息。但是要關(guān)注電子信息異常 90天收齊申報(bào)的理解： 誤區(qū)五、退稅技巧 匹配，合理 配單、（縮小申報(bào)單元） 商品編碼、（ 4602192022 玉米皮編織的籃筐及其他制品） 單位、（發(fā)票和出口報(bào)關(guān)單單位必須有對(duì)應(yīng)一致的一個(gè)單位） 數(shù)量、（開(kāi) 100處 99，開(kāi) 100出 101） 貨物運(yùn)費(fèi)政策（國(guó)內(nèi)，國(guó)外） 包裝物政策（加工 /包裝 /輔料 /配套 ） 換匯成本 外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)六 、 增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證風(fēng)險(xiǎn) 國(guó)稅發(fā) [2022]156號(hào) .doc 國(guó)稅發(fā) [2022]18號(hào) .doc 外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)七 、 退稅速度的決定因素 1. 交叉稽核 、 2. 電子口岸報(bào)關(guān)單信息 、 3. 出口收匯核銷(xiāo)單電子數(shù)據(jù)審核 信息 外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)八 、 不退即征 國(guó)稅發(fā) [2022]68號(hào) .doc 國(guó)稅函 （ 2022） 265號(hào) .doc 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)出口 從小規(guī)模納稅人采購(gòu)貨物出口 未取得合規(guī)發(fā)票 部分取得合規(guī)發(fā)票 （ 數(shù)量 ， 缺項(xiàng) ） 流轉(zhuǎn)稅 ， 所得稅 代理出口的漏洞的彌補(bǔ) 小規(guī)模納稅人的征管漏洞 及管理走向 買(mǎi)單出口的重點(diǎn)打擊 外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅十大誤區(qū) 退稅率為 0的 3種情況 商品 商品編碼 征稅 率 退稅率 退（免）稅 政策 一次性其他木制圓簽 4421902190 17% 0 征稅 其他未去殼花生 1202109000 13% 0 出口免稅不 退稅 規(guī)定為免稅的其他油渣餅和固體殘?jiān)? 23069000001 0 0 出口免稅不退稅 ? 誤區(qū)九：取消退稅率商品 ? 取消退稅率商品的征稅政策 ? 增值稅當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣政策 ? 申報(bào)表待抵扣欄的操作空間 外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅十大誤區(qū) ? 誤區(qū)十：備案管理的新政與舊規(guī) ? 國(guó)稅發(fā) [2022]199號(hào) .doc 國(guó)稅函 [2022]69號(hào) .doc 國(guó)稅函（ 2022） 104號(hào) .doc 業(yè)務(wù)流 財(cái)務(wù)流 票據(jù)流 資金流 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、 生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同 出口貨物明細(xì)單、 PAKINGLIST 出口貨物裝貨單、入貨通知 出口貨物運(yùn)輸單據(jù) 提單 出口未申報(bào)退稅評(píng)估 海關(guān) 003數(shù)據(jù)。 外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅十大誤區(qū) S 出口退稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范 10大案例 免抵退如何做到最大退稅 應(yīng)退稅額 =進(jìn)項(xiàng) – 征退差 =國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng) (出口收入 進(jìn)口料件 )x(征稅率 退稅率 ) 條件：正常狀況（ 1， 2， 3） 此公式正數(shù)為退稅，負(fù)數(shù)為征稅 國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)等于征退差 不征不退 國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)小于征退差 免抵征 國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)大于征退差 免抵退 退稅變征稅的原因及應(yīng)對(duì) 控制進(jìn)項(xiàng) 取之有道 國(guó)稅函 [2022]82號(hào) .doc 調(diào)整增值 編碼正確歸類(lèi) 產(chǎn)品升級(jí) 控制風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)項(xiàng)：取之有道 《 增值稅暫行條例 》 第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 調(diào)整增值 低開(kāi)發(fā)票 國(guó)際偷稅 1)預(yù)收、應(yīng)付常年掛帳 商務(wù)部令第 26號(hào) 低開(kāi)發(fā)票 .doc 匯發(fā)（ 2022） 49號(hào) .doc 匯發(fā) (2022)29號(hào) .doc 2)個(gè)人帳戶(hù)處理 《 個(gè)人外匯管理辦法實(shí)施細(xì)則 》 .doc 3）投資：投資人與匯款人不一致 4) 地下錢(qián)莊 調(diào)整增值 轉(zhuǎn)讓定價(jià) 國(guó)際避稅 征管法第 .doc 中華人民共和國(guó)主席令 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 .doc 所得實(shí)現(xiàn)在：避稅地 OECD《 完善國(guó)際通用稅收標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)展報(bào)告 》 ? “ 黑名單” 拒絕采取國(guó)際通行稅務(wù)準(zhǔn)則的國(guó)家 烏拉圭、哥斯達(dá)黎加、馬來(lái)西亞和菲律賓被歸在最低類(lèi)別， ? “灰名單” 即已經(jīng)承諾履行國(guó)際認(rèn)可的稅制標(biāo)準(zhǔn)，但還未有實(shí)質(zhì)性 執(zhí)行行動(dòng)的地區(qū)。 有 38個(gè)國(guó)家和地區(qū)被列入，包括瑞士、盧森堡、比利時(shí)、列支敦士登、 摩納哥、直布羅陀、智利、荷屬安地列斯、文萊、新加坡、巴哈馬群島、 百慕大群島等。 ? “白名單” 完全執(zhí)行了國(guó)際通行稅務(wù)準(zhǔn)則 OECD將 40個(gè)非避稅國(guó)家和地區(qū)列入，包括英國(guó)、中國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、俄 羅斯、美國(guó)等。 避稅天堂的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn) ? 出發(fā)點(diǎn)是該國(guó)或地區(qū)對(duì)相關(guān)收入不征稅或僅征收名義稅； ? 如果一國(guó)或地區(qū)以能夠作為他國(guó)居民逃避?chē)?guó)內(nèi)納稅的場(chǎng)所自我宣傳 或被認(rèn)為提供了這樣的場(chǎng)所， ? 或一國(guó)或地區(qū)嚴(yán)格限制他國(guó)從本國(guó)獲取稅收信息的能力，滿(mǎn)足以上兩點(diǎn)中任意一點(diǎn)，都可以