浙江出口貨物退(免)稅政策(編輯修改稿)
2025-06-22 12:22 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； 委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議；主要原材料必須由委托方提供；受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi) (含代墊的輔助材料 )的增值稅專用發(fā)票。 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知 》 (國(guó)稅函 [2022]152號(hào) )： 生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免、抵、退稅時(shí)，須按當(dāng)月實(shí)際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額視同自產(chǎn)產(chǎn)品50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)文件規(guī)定審核無(wú)誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額視同自產(chǎn)產(chǎn)品 50%的，主管稅務(wù)機(jī)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實(shí)全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無(wú)誤后，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理免、抵、退稅。浙江省將審批權(quán)限下放到市地國(guó)家稅務(wù)局。 五、視同內(nèi)銷貨物征稅的規(guī)定 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退 (免 )稅若干問題的通知 》 (國(guó)稅發(fā)[2022]102號(hào) )： 出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。 (一 )國(guó)家明確規(guī)定不予退 (免 )增值稅的貨物； (二 )出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退 (免 )稅的貨物； (三 )出口企業(yè)雖已申報(bào)退 (免 )稅，但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物； (四 )出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具 《 代理出口貨物證明 》 的貨物； (五 )生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。 ? 一般的納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式： 銷項(xiàng)稅額 =出口貨物離岸價(jià)格 外匯人民幣牌價(jià)247。 (1+法定增值稅稅率 ) 法定增值稅稅率 ? 一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式： 應(yīng)納稅額 =(出口貨物離岸價(jià)格 外匯人民幣牌價(jià) )247。 (1+征收率 ) 征收率 對(duì)出口企業(yè)按上述規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，不再辦理退稅。對(duì)已計(jì)算免抵退稅的， 生產(chǎn)企業(yè) 應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額；對(duì)已辦理出口退稅的， 外貿(mào)企業(yè) 應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。 六、單證備案管理 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退 (免 )稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度 (暫行 )的通知 》 (國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 199號(hào) )： 出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退 (免 )稅后 15天內(nèi) ，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 (一 )外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等； (二 )出口貨物明細(xì)單； (三 )出口貨物裝貨單； (四 )出口貨物運(yùn)輸單據(jù) (包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù) )。 處罰規(guī)定： 出口企業(yè)未按要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 第六十條的規(guī)定處罰。 出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時(shí)追回已退 (免 )稅款，未辦理退 (免 )稅的，不再辦理退 (免 )稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅 。 七、新辦企業(yè)退稅管理有關(guān)規(guī)定 ? 新辦生產(chǎn)企業(yè)審核期退稅規(guī)定 ? 首筆退稅規(guī)定 新辦生產(chǎn)企業(yè)審核期退稅規(guī)定 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退 (免 )稅若干問題的通知 》 (國(guó)稅發(fā) [2022] 102號(hào)，從 2022年 7月 1日起執(zhí)行，浙江從 2022年 9月 1日開始執(zhí)行）： 退稅審核期為 12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè) ,在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款， 可在次年一月一次性辦理退稅 ；對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。 ? 《 浙江省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物 “ 免、抵、退 ” 稅管理辦法實(shí)施意見 》 (浙國(guó)稅進(jìn) [2022]24號(hào) )： 我省小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為上一年度的 內(nèi)外銷之和在 200萬(wàn)元(含 )以下 的生產(chǎn)性出口企業(yè)。 對(duì)新成立的內(nèi)外銷銷售額之和 超過 500萬(wàn)元 （含）人民幣，且 外銷銷售額 占其全部銷售額比例 超過 50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在成立之日起 12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，企業(yè)可以在符合條件的當(dāng)月提出按月辦理“免、抵、退”稅辦法申請(qǐng)，經(jīng)市地國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行同一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅辦法。 首筆退稅規(guī)定 《 浙江省國(guó)家稅務(wù)局出口退稅管理員管理辦法 》（浙國(guó)稅進(jìn) [2022]20號(hào)）： 出口企業(yè)辦理出口退免稅認(rèn)定或辦理第一筆退 (免 )稅時(shí)，出口退稅管理員應(yīng)對(duì)出口企業(yè) 實(shí)行約談或?qū)嵉貦z驗(yàn)。 八 .嘉興市生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易退稅管理辦法 ? 為加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退稅管理，根據(jù) 《 出口貨物退（免）稅管理辦法（試行） 》 、 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行） 》 和其他有關(guān)規(guī)定， 結(jié)合我市的實(shí)際，決定對(duì)出口企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退稅實(shí)行電子核銷管理的辦法，具體規(guī)定如下： 登記備案 ? (一 ) 報(bào)備 ? 從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，持經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的 《 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 》 ，送經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門審核簽章，稅務(wù)機(jī)關(guān)逐筆登記并將批件留存一份備查，海關(guān)憑蓋有退稅部門印章的外經(jīng)貿(mào)部門的批件辦理進(jìn)口料件“登記手冊(cè)”。手冊(cè)報(bào)備應(yīng)提供以下資料： ?
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