【正文】 ? 生產(chǎn)企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口后因故發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，凡海關(guān)已經(jīng)簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單的，生產(chǎn)企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)出具 《 出口商品退運(yùn)已 辦結(jié)稅務(wù) 證明 》 ，憑此證明向海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退關(guān)退運(yùn)手續(xù)。 ? ? 納稅人應(yīng)提供資料 ? 1．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）原件及復(fù)印件（已申報(bào)退稅的提供復(fù)印件） ? 2．退運(yùn)協(xié)議和進(jìn)口提單 ? 3．出口發(fā)票復(fù)印件 ? 4．載有 《 關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告 》 有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù) ? ? 納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求 ? 生產(chǎn)企業(yè)在向海關(guān)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)出具 《 出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明 》 。 ? 十 .普通發(fā)票換版有關(guān)問(wèn)題 ? 1月 1日起，舊版出口發(fā)票停止使用，一律使用新版普通發(fā)票。 ? ，萬(wàn)元版以上普通發(fā)票全部實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具。 ? 3. 發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間以國(guó)家稅務(wù)總局令第 25號(hào) 《 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則 》 第四章的規(guī)定為準(zhǔn)。 ? ，一頁(yè)打不下時(shí)，可增加附頁(yè)，超過(guò)部分打在附頁(yè)上。 ? FOB價(jià)開(kāi)具問(wèn)題：選擇成交方式為 CIF價(jià)，運(yùn)保費(fèi)以正數(shù)表示，左下角顯示離岸價(jià)合計(jì)為 FOB價(jià)，總計(jì)為 CIF價(jià)。 ? ，開(kāi)具時(shí)將運(yùn)保費(fèi)換算成銷(xiāo)售價(jià)格的幣種和金額 ,可在備注中注明運(yùn)保費(fèi)的原幣種和金額 ? ，可寫(xiě)在備注欄中。 十一、 .實(shí)際操作中應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控和注意的問(wèn)題 ? 退稅率 ? 出口企業(yè)有無(wú)故意混淆出口貨物的 海關(guān)商品代碼 ，將不予退稅或低退稅率的貨物按高退稅率申報(bào)辦理退稅。 ? 出口企業(yè)是否存在通過(guò) 涂改、偽造“出口貨物報(bào)關(guān)單”出口日期 等手段，將低退稅率貨物按調(diào)高后的退稅率申報(bào)辦理退稅 關(guān)于報(bào)關(guān)單“境內(nèi)貨源地”填報(bào)規(guī)范的通知 ? 根據(jù) 《 新海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范 》的解釋?zhuān)硟?nèi)貨源地應(yīng)填報(bào)出口貨物在國(guó)內(nèi)的產(chǎn)地或原始發(fā)貨地。出口貨物產(chǎn)地難以確定的，填報(bào)最早發(fā)運(yùn)該出口貨物的單位所在地。本欄目按海關(guān)規(guī)定的 《 國(guó)內(nèi)地區(qū)代碼表 》 選擇填報(bào)相應(yīng)的國(guó)內(nèi)地區(qū)名稱(chēng)及代碼。 ? 各出口企業(yè)如發(fā)現(xiàn)“境內(nèi)貨源地”與實(shí)際生產(chǎn)出口貨物或最早發(fā)運(yùn)出口貨物的單位所在地不相符的，應(yīng)及時(shí)改單，否則將影響退稅；如出口貨物來(lái)源于不同地區(qū)的，可選擇一個(gè)主要貨源地進(jìn)行填寫(xiě)。 ? ? 非自產(chǎn)貨物 ? 生產(chǎn)企業(yè)是否將不符合規(guī)定的非自產(chǎn)貨物也申報(bào)辦理了退（免）稅；有無(wú)擅自擴(kuò)大國(guó)家規(guī)定視同自產(chǎn)產(chǎn)品的內(nèi)涵與外延的問(wèn)題 ? 計(jì)稅價(jià)格 ? 以離岸價(jià)（ FOB）為基準(zhǔn)，核實(shí)出口貨物有無(wú)以到岸價(jià)（ CIF）入賬而虛增外銷(xiāo)收入的情況；對(duì)以內(nèi)銷(xiāo)為主的納稅人，核實(shí)其有無(wú)不將出口部分計(jì)收入而虛減外銷(xiāo)收入的情況 ? 記賬匯率 ? 有無(wú)隨意變換出口貨物記賬匯率的情況 ? 退關(guān)退貨 ? 對(duì)退關(guān)、退運(yùn)貨物，是否按退關(guān)、退運(yùn)貨物的數(shù)量、金額核減銷(xiāo)售收入；對(duì)退關(guān)、退貨并已申辦辦理退稅的貨物，其已退稅款是否扣回或繳納；退關(guān)貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的，是否計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ? 來(lái)料加工 ? 外貿(mào)公司在“來(lái)料加工”貿(mào)易方式下，在貨物出口后，是否按規(guī)定憑“來(lái)料加工”出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷(xiāo)的“來(lái)料加工”登記手冊(cè)、收匯憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅核銷(xiāo)手續(xù)，逾期未核銷(xiāo)的是否予以補(bǔ)稅。 ? 補(bǔ)征稅款 ? 對(duì)因各種主客觀原因未申報(bào)（或逾期申報(bào)）的出口貨物是否及時(shí)作出補(bǔ)征稅款處理 ? 出口能力 ? 通過(guò)比對(duì)出口企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、加工能力與出口量，存在以下情況要重點(diǎn)關(guān)注并及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)反映：出口企業(yè)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)但其出口額較大；出口量明顯超過(guò)其自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或加工能力；出口貨物多在案件多發(fā)地口岸報(bào)關(guān)且出口增長(zhǎng)異常；出口貨物單價(jià)明顯高于同類(lèi)貨物內(nèi)銷(xiāo)單價(jià)；出口銷(xiāo)售額較大且換匯成本過(guò)高或過(guò)低； 外貿(mào)企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣有關(guān)問(wèn)題 ? 國(guó)稅函 [2022]265號(hào) ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口 ? 視同內(nèi)銷(xiāo)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知 ? 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后，無(wú)論內(nèi)銷(xiāo)還是出口，須將所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不予抵扣或退稅。 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具 《 代理出口貨物證明 》 的，自規(guī)定期限截止之日的次日起 30天內(nèi)， ? 由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過(guò)退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況 ，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表 （ 包括進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼 、 號(hào)碼 、 開(kāi)具日期 、 金額 、 稅額等 ） ， 向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《 外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明 》 ? 已辦理過(guò)退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具 《 證明 》 。 ? 主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)后，應(yīng)根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口的視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物的情況，對(duì)外貿(mào)企業(yè)填開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表列明的情況進(jìn)行審核，開(kāi)具 《 證明 》 。 ? 外貿(mào)企業(yè)取得 《 證明 》 后，應(yīng)將 《 證明 》 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 附表二第 11欄“稅額”中，并在取得 《 證明 》 的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過(guò)申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣。 ? ? 國(guó)稅函 〔 2022〕 162號(hào) ? 對(duì)外貿(mào)企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具 ? 的 《 丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 ，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅；外貿(mào)企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅 ? 1產(chǎn)地與發(fā)票一致性 ,與出口口岸匹配性； 1備案問(wèn)題（杜絕造假） ? 1申報(bào)問(wèn)題 (預(yù)審，遇節(jié)假日順延 ) 謝 謝 !