出口退(免)稅政策祥解及其操作實(shí)務(wù)-資料下載頁
2025-07-07 12:58本頁面
【正文】 收款—應(yīng)收出口退稅 貸：主營業(yè)務(wù)成本（紅字登記在該帳戶貸方） 外貿(mào)公司收到退稅款時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 出口應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退關(guān)時(shí)的會計(jì)處理 出口應(yīng)稅消費(fèi)品在計(jì)算消費(fèi)稅退稅時(shí) 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 貸：主營業(yè)務(wù)成本（紅字登記在該帳戶貸方） 收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的稅金時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 應(yīng)稅消費(fèi)品因質(zhì)量問題發(fā)生退關(guān)時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳已退消費(fèi)稅： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款 例題8 2006年２月某外貿(mào)公司（具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)）從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用彩妝品2000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱200美元（當(dāng)日匯率為１美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該彩妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，增值稅退稅率為5％。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會計(jì)分錄（單位：元）。 （答） 習(xí)題： 某棉紡織廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)棉紗、棉坯布和印染布，2004年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）銷售棉坯布不含稅價(jià)850000元，銷售印染布給小規(guī)模納稅人含稅銷售額46000元。出售試生產(chǎn)的毛巾被600條，出廠價(jià)每條95元，含稅銷售額57000元，未收到貨款 。 （2）從某棉麻公司購進(jìn)棉花不含稅價(jià)420000元，專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額54600元，以銀行存款支付 。 ?。?）來料加工出口業(yè)務(wù)加工費(fèi)收入40萬美元一般貿(mào)易出口銷售收入額10萬美元，（匯率100美元=820元人民幣,單證齊全）。 ?。?）職工食堂購進(jìn)一臺大冰柜，價(jià)款28000元，取得專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額4760元，未付貨款 。 ?。?）從某農(nóng)場收購棉花108000元，開具普通發(fā)票，以現(xiàn)金支付 。 ?。?）外購染料不含稅價(jià)26500元，專用發(fā)票注明稅額4505元，以銀行存款支付 。 ?。?）外購修理用備件價(jià)款6000元，取得普通發(fā)票，以現(xiàn)金支付 。 （8）購進(jìn)煤炭不含稅價(jià)8200元，專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額1066元，以銀行存款支付 。 ?。?），發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額3380元，以銀行存款支付 。 （10）本月發(fā)生非常損失，損失印染布成品2000米，外購項(xiàng)目占成本的比例為50%。 ?。?1）春節(jié)前，將本廠試生產(chǎn)的毛巾被發(fā)給職工280條，成本價(jià)每條60元。 （12）該廠按旬計(jì)稅，上期留抵稅額154600元，本月已交稅額48714元。 根據(jù)以上資料回答下列問題： ?。?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅稅額；（征稅率17%；退稅率11%） ?。?）根據(jù)題中給出資料的先后順序作相關(guān)的帳務(wù)處理。 一、銷項(xiàng)稅額： 棉坯布：85000017%=144500 印染布：46000247。17%=17%= 毛巾被： ?。?7000+95280）247。17%=17%= 合計(jì)： 二、進(jìn)項(xiàng)稅額 本期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額： ?。?） 17%稅率進(jìn)項(xiàng)稅額為：4505+3380=7885元 ?。?） 13%稅率進(jìn)項(xiàng)稅額為： 54600+1066=5566610800013%=14040 合計(jì)：69706元 合計(jì)：77591元 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 免稅貨物用=（1066+3380）3280000/ （3280000+820000++)= 非常損失：200050%17%=544 不得免征和抵扣稅額=1000006%=49200 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出合計(jì)： +544+49200= 三、應(yīng)抵扣稅額合計(jì)：77591——+154600= 四、實(shí)際抵扣稅額： 五、應(yīng)納稅額：——=—— 六、免抵退稅額=10000015%=123000 應(yīng)退稅額= 免抵稅額= 相關(guān)帳務(wù)處理： （1）借：應(yīng)收帳款 1097500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） ?。?）借：原材料 420000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）54600 貸：銀行存款 474600 相關(guān)帳務(wù)處理： （1）借：應(yīng)收帳款 1097500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） （2）借：原材料 420000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）54600 貸：銀行存款 474600 ?。?）借：應(yīng)收帳款 4100000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3280000 主營業(yè)務(wù)收入 820000 ?。?）借：固定資產(chǎn) 32760 貸：應(yīng)付帳款 32760 ?。?）借：原材料 93960 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）14040 貸：現(xiàn)金 108000 （6）借：原材料 26500 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）4505 貸：銀行存款 31005 ?。?）借：低值易耗品 6000 貸：銀行存款 6000 （8）借：制造費(fèi)用 8200 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1066 貸：銀行存款 9266 ?。?）借：制造費(fèi)用 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）3380 貸：銀行存款 ?。?0）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6944 貸：產(chǎn)成品 6400 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）544 （11）借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：產(chǎn)成品 16800 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） ?。?2）借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）48714 貸：銀行存款 48714 借：主營業(yè)務(wù)成本 49200 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）49200 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn) 品的應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）27 / 27
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