出口退(免)稅政策祥解及其操作實務-資料下載頁
2025-07-07 12:58本頁面
【正文】 收款—應收出口退稅 貸：主營業(yè)務成本（紅字登記在該帳戶貸方） 外貿公司收到退稅款時： 借：銀行存款 貸：其他應收款—應收出口退稅 出口應稅消費品發(fā)生退關時的會計處理 出口應稅消費品在計算消費稅退稅時 借：其他應收款—應收出口退稅 貸：主營業(yè)務成本（紅字登記在該帳戶貸方） 收到稅務機關退回的稅金時： 借：銀行存款 貸：其他應收款—應收出口退稅 應稅消費品因質量問題發(fā)生退關時，應補繳已退消費稅： 借：主營業(yè)務成本 貸：銀行存款 例題8 2006年２月某外貿公司（具有進出口經營權）從某日用化妝品公司購進出口用彩妝品2000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，進項稅額為34萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該批商品已全部出口，售價為每箱200美元（當日匯率為１美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該彩妝品的消費稅稅率為30％，增值稅退稅率為5％。要求計算應退增值稅和消費稅并編制會計分錄（單位：元）。 （答） 習題： 某棉紡織廠為增值稅一般納稅人，主要生產棉紗、棉坯布和印染布，2004年2月發(fā)生如下業(yè)務： ?。?）銷售棉坯布不含稅價850000元，銷售印染布給小規(guī)模納稅人含稅銷售額46000元。出售試生產的毛巾被600條，出廠價每條95元，含稅銷售額57000元，未收到貨款 。 ?。?）從某棉麻公司購進棉花不含稅價420000元，專用發(fā)票注明進項稅額54600元，以銀行存款支付 。 ?。?）來料加工出口業(yè)務加工費收入40萬美元一般貿易出口銷售收入額10萬美元，（匯率100美元=820元人民幣,單證齊全）。 ?。?）職工食堂購進一臺大冰柜，價款28000元，取得專用發(fā)票注明進項稅額4760元，未付貨款 。 ?。?）從某農場收購棉花108000元，開具普通發(fā)票，以現(xiàn)金支付 。 （6）外購染料不含稅價26500元，專用發(fā)票注明稅額4505元，以銀行存款支付 。 ?。?）外購修理用備件價款6000元，取得普通發(fā)票，以現(xiàn)金支付 。 ?。?）購進煤炭不含稅價8200元，專用發(fā)票注明進項稅額1066元，以銀行存款支付 。 （9），發(fā)票注明進項稅額3380元，以銀行存款支付 。 ?。?0）本月發(fā)生非常損失，損失印染布成品2000米，外購項目占成本的比例為50%。 （11）春節(jié)前，將本廠試生產的毛巾被發(fā)給職工280條，成本價每條60元。 ?。?2）該廠按旬計稅，上期留抵稅額154600元，本月已交稅額48714元。 根據(jù)以上資料回答下列問題： ?。?）計算該企業(yè)當期應納或應退的增值稅稅額；（征稅率17%；退稅率11%） ?。?）根據(jù)題中給出資料的先后順序作相關的帳務處理。 一、銷項稅額： 棉坯布：85000017%=144500 印染布：46000247。17%=17%= 毛巾被： ?。?7000+95280）247。17%=17%= 合計： 二、進項稅額 本期進項發(fā)生額： ?。?） 17%稅率進項稅額為：4505+3380=7885元 ?。?） 13%稅率進項稅額為： 54600+1066=5566610800013%=14040 合計：69706元 合計：77591元 進項稅額轉出 免稅貨物用=（1066+3380）3280000/ （3280000+820000++)= 非常損失：200050%17%=544 不得免征和抵扣稅額=1000006%=49200 進項轉出合計： +544+49200= 三、應抵扣稅額合計：77591——+154600= 四、實際抵扣稅額： 五、應納稅額：——=—— 六、免抵退稅額=10000015%=123000 應退稅額= 免抵稅額= 相關帳務處理： ?。?）借：應收帳款 1097500 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金—應交增值稅（銷項） （2）借：原材料 420000 應交稅金—應交增值稅（進項）54600 貸：銀行存款 474600 相關帳務處理： ?。?）借：應收帳款 1097500 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金—應交增值稅（銷項） ?。?）借：原材料 420000 應交稅金—應交增值稅（進項）54600 貸：銀行存款 474600 ?。?）借：應收帳款 4100000 貸：其他業(yè)務收入 3280000 主營業(yè)務收入 820000 ?。?）借：固定資產 32760 貸：應付帳款 32760 ?。?）借：原材料 93960 應交稅金—應交增值稅（進項）14040 貸：現(xiàn)金 108000 （6）借：原材料 26500 應交稅金—應交增值稅（進項）4505 貸：銀行存款 31005 ?。?）借：低值易耗品 6000 貸：銀行存款 6000 （8）借：制造費用 8200 應交稅金—應交增值稅（進項）1066 貸：銀行存款 9266 ?。?）借：制造費用 應交稅金—應交增值稅（進項）3380 貸：銀行存款 ?。?0）借：待處理財產損益 6944 貸：產成品 6400 應交稅金—應交增值稅（進項轉出）544 ?。?1）借：應付福利費 貸：產成品 16800 應交稅金—應交增值稅（銷項） （12）借：應交稅金—應交增值稅（已交稅金）48714 貸：銀行存款 48714 借：主營業(yè)務成本 49200 貸：應交稅金—應交增值稅（進項轉出）49200 借：其他應收款 貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產 品的應納稅額） 貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金—應交增值稅（進項轉出）27 / 27
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1