【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 關(guān)報(bào)關(guān)后 實(shí)際離境 并銷售給 境外單位或個(gè)人 的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。 ? 出口勞務(wù)？（對(duì)外加工修理修配勞務(wù)、營改增零稅務(wù)應(yīng)稅服務(wù)） 出口企業(yè) 外貿(mào)企業(yè) 生產(chǎn)企業(yè) 小規(guī)模 適用退（免）稅政策 — 范圍 ? 出口企業(yè)自營出口貨物和委托出口貨物（一般情況下） ? 出口企業(yè) 或其他單位 視同出口貨物（ 7類） ? 出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù) （特指） ? 生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物 （擴(kuò)大范圍） ? 列明生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物 （贛州、萬載） 視同出口貨物（ 7大類） 報(bào)關(guān)出口至海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（ 7種）； 海洋工程結(jié)構(gòu)物； 對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物； 免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物； 中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品； 銷售給國際運(yùn)輸企業(yè)用于國際運(yùn)輸工具上的貨物； 出口加工區(qū)企業(yè)生產(chǎn)耗用的水、電力、燃?xì)猓? ?視同自產(chǎn)出口貨物（見后） 適用退（免）稅政策 — 退稅率 ? 增值稅退稅率：國家稅務(wù)總局發(fā)布退稅率文庫（國務(wù)院決定） ? 增值稅退稅率特殊規(guī)定：簡(jiǎn)易征收（孰低原則） ? 不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報(bào)關(guān)（未分開報(bào)關(guān)的 — 從低原則） ? 消費(fèi)稅退稅率：消費(fèi)稅稅率（全退） 第三種形式 — 免稅（適用小規(guī)模等 21類） ? ： （ 1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。 （ 2）避孕藥品和用具，古舊圖書。 （ 3）軟件產(chǎn)品。（其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為 “ 9803”的貨物） （ 4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。 （ 5）國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。 第三種形式 — 免稅（適用小規(guī)模等 21類） ? ： （ 6）已使用過的設(shè)備。（其具體范圍是指購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。） （ 7） 非出口企業(yè) 委托出口的貨物。（特指不具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)委托出口貨物的商貿(mào)企業(yè)或個(gè)人） （ 8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。 （ 9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 [農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照 《 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋 》 （財(cái)稅 [1995]52號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行 ]。 第三種形式 — 免稅（適用小規(guī)模等 21類） ? ： （ 10）油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。 （ 11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、 廢舊物資收購憑證 、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。（外貿(mào)企業(yè)只有報(bào)關(guān)單，但無進(jìn)貨憑證，不能申報(bào)免稅） （ 12）來料加工復(fù)出口的貨物。 （ 13） 特殊區(qū)域內(nèi) 的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。 第三種形式 — 免稅（適用小規(guī)模等 21類） ? ： （ 14） 以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式 的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。（區(qū)分跨境人民幣） （ 15）以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。 第三種形式 — 免稅（適用小規(guī)模等 21類） ? 視同出口 的下列貨物勞務(wù)： （ 1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物 [包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物 ]。 （ 2） 特殊區(qū)域內(nèi) 的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。 （ 3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。 第三種形式 — 免稅（適用小規(guī)模等 21類） ? （免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。具體是指： （ 1）未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。 （ 2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具 《 代理出口貨物證明 》的出口貨物勞務(wù)。 （ 3）已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。 （本條已基本廢除） 注意：適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。 第三種形式 — 征稅（ 7+2類） 據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物 ]。 用品和交通運(yùn)輸工具。 止辦理增值稅退 (免 )稅期間出口的貨物。 第三種形式 — 征稅（ 7+2類） 。 (免 )稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。 申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。 勞務(wù) （ “ 四自三不見 ” 業(yè)務(wù)、 “ 真代理假自營 ” 業(yè)務(wù)等） 第三種形式 — 征稅（ 7+2類） 特殊規(guī)定： ，（除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外，） 如果未按規(guī)定申報(bào)免稅，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅、消費(fèi)稅。 海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價(jià)銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅。 第三種形式 — 征稅（ 7+2類） ? 一般納稅人出口貨物 銷項(xiàng)稅額 =（出口貨物離岸價(jià) — 出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額 ） 247。 （ 1+適用稅率） 適用稅率 ? 小規(guī)模納稅人出口貨物 應(yīng)納稅額 =出口貨物離岸價(jià) 247。 （ 1+征收率） 征收率 ? 適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。 適用 消費(fèi)稅 退（免）稅或征稅政策 ? 出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費(fèi)稅，如果屬于購進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅 ? 外貿(mào)企業(yè) — 免退 生產(chǎn)企業(yè) — 免 ? 出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣 ? 出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣 出口舊設(shè)備 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額未進(jìn)行抵扣的 — 實(shí)行免退稅； ? 購進(jìn)時(shí)未取得進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的 — 實(shí)行免稅； ? 進(jìn)項(xiàng)稅額已進(jìn)行抵扣的 — 實(shí)行免稅；！ 舊設(shè)備 — 已使用過的設(shè)備（新文件定義） 第二部分 出口退（免）稅管理 管理篇 — 2022年第 24號(hào)公告 — 2022年第 12號(hào)公告 ? 資格認(rèn)定、變更、注銷 ? 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)（一般出口） ? 視同出口申報(bào)退（免）稅 ? 備案單證 ? 免稅申報(bào) ? 視同自產(chǎn)貨物出口管理 ? 違章處理 ? 其他暫不辦理退（免）稅的情形 管理篇 — 資格認(rèn)定 ? 出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起 30日內(nèi)，填報(bào) 《 認(rèn)定申請(qǐng)表 》 （ 12號(hào)公告追加電子數(shù)據(jù)） ? 其他單位 應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報(bào) 《 認(rèn)定申請(qǐng)表 》 ? 出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅 資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù) ，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)退（免）稅 管理篇 — 資格變更 ? 資格認(rèn)定的 內(nèi)容 發(fā)生變更的，須