【文章內(nèi)容簡介】 且審核系統(tǒng)沒有提示疑點的，審核崗應(yīng)傳遞至復(fù)審崗復(fù)審。審核系統(tǒng)提示疑點的，審核崗應(yīng)按本規(guī)范第二十二條至第二十五條的規(guī)定核對出口企業(yè)申報退（免）稅時提供的相關(guān)資料，經(jīng)核對可以排除疑點的，在審核系統(tǒng)中簽署同意通過的意見并將審核結(jié)果傳遞至復(fù)審崗；經(jīng)核對無法排除疑點的，應(yīng)填寫《審核疑點業(yè)務(wù)處理表》（附件3），連同有關(guān)資料傳遞至調(diào)查評估崗。對一類出口企業(yè)申報的出口退（免）稅，審核系統(tǒng)未提示涉及預(yù)警風(fēng)險信息的，應(yīng)直接傳遞至核準(zhǔn)崗。同時，對該批出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)按相關(guān)審核規(guī)定處理。第二十二條 審核崗對審核系統(tǒng)提示疑點的出口退（免）稅申報，重點審核以下內(nèi)容：（一）免退稅申報?！?19 — （包括出口貨物報關(guān)單電子信息，下同）的商品名稱與增值稅專用發(fā)票的商品名稱不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報的情況說明，判斷不一致原因是否為同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品或?qū)儆谄渌麘?yīng)當(dāng)相符的情形。，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報的計量單位折算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行折算，確認(rèn)是否為同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品。，需審核增值稅專用發(fā)票的商品名稱、計量單位、數(shù)量與出口貨物報關(guān)單相關(guān)內(nèi)容是否相符。（消費稅）專用繳款書、消費稅專用繳款書或分割單申報退稅的，應(yīng)核對繳款書與出口貨物報關(guān)單的商品代碼、商品名稱、數(shù)量、計量單位是否相符（因海關(guān)調(diào)整稅則號導(dǎo)致進(jìn)口、出口商品代碼不符的，視同相符）。 — 20 — 庫中的商品代碼不符但與出口貨物報關(guān)單的出口商品代碼相符的，應(yīng)核對出口企業(yè)申報的《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》是否準(zhǔn)確，是否屬于海關(guān)在出口貨物的申報日期和出口日期之間調(diào)整商品代碼的情形。，應(yīng)核對增值稅專用發(fā)票的銷貨單位是否與企業(yè)申報的海關(guān)書面證明內(nèi)容相符。（二）免抵退稅申報。，但與相應(yīng)出口貨物報關(guān)單或《代理出口貨物證明》的離岸價不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報的《出口貨物離岸價差異原因說明表》等相關(guān)資料確定其是否合理。，但與出口貨物報關(guān)單的出口商品代碼相符的，應(yīng)核對企業(yè)申報的《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》是否準(zhǔn)確，是否屬于海關(guān)在出口貨物的申報日期和出口— 21 — 日期之間調(diào)整商品代碼的情形。（三）適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報。、港澳臺運輸服務(wù)申報記錄，核對以下內(nèi)容：（1）是否符合增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的范圍。（2）申報的應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于該申報記錄所對應(yīng)的載貨（或載客）艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證上記載的國際運輸、港澳臺運輸服務(wù)收入。（3）采用期租、程租和濕租方式租賃交通運輸工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)的，核對其合同或協(xié)議，申報退（免）稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定。2．提供航天運輸服務(wù)的，核對企業(yè)所申報的航天運輸服務(wù)是否符合規(guī)定的范圍；屬于企業(yè)外購航天器、相關(guān)貨物以及接受發(fā)射運行保障服務(wù)的，還應(yīng)核對購進(jìn)的貨物服務(wù)成本是否已確認(rèn)對應(yīng)收入，申報退稅的進(jìn)項憑證上所列貨物服務(wù)名稱與合同或合同對應(yīng)的項目清單是否一致；屬于在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨 — 22 — 物的，應(yīng)核對企業(yè)購進(jìn)的貨物成本是否已經(jīng)確認(rèn)相應(yīng)收入，申報退稅的進(jìn)項憑證上所列貨物名稱與合同或合同對應(yīng)的項目清單是否一致。、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，核對以下內(nèi)容：（1）申報的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定。（2）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同簽訂的對方是否為境外單位。（3）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位。對跨國公司的成員公司申報退（免）稅時提供的收款憑證是銀行出具給跨國公司資金集中運營（收付）公司的，應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)充提供中國人民銀行或國家外匯管理局的批準(zhǔn)文件，且企業(yè)提供的收款憑證應(yīng)符合相關(guān)規(guī)— 23 — 定。（4）申報的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于從與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得的收款金額；大于收款金額的，應(yīng)核對企業(yè)補(bǔ)充提供的書面說明材料及相應(yīng)的證明材料是否合理。（5）外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)出口的，除應(yīng)符合上述規(guī)定外，其申報退稅的進(jìn)項稅額還應(yīng)與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對應(yīng)。第二十三條 審核崗對審核系統(tǒng)提示的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)等出口退（免）稅業(yè)務(wù)，除按本規(guī)范第二十二條的要求審核外，還應(yīng)按以下要求審核出口企業(yè)提供的相關(guān)資料：（一）向海關(guān)報關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料，應(yīng)核對出口貨物報關(guān)單的“標(biāo)記嘜碼及備注”欄是否有《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表》編號。（二）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的，應(yīng)核對銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā) — 24 — 票（生產(chǎn)企業(yè)提供）、購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（外貿(mào)企業(yè)提供）記載的貨物名稱、計量單位、數(shù)量與中標(biāo)證明通知書、供貨合同、發(fā)貨單與收貨清單上記載的設(shè)備名稱、計量單位、數(shù)量是否相符。申報退稅的機(jī)電產(chǎn)品，如屬于《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》范圍，應(yīng)按規(guī)定不予退稅。（三）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)核對銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物是否與合同記載貨物名稱相符；申報表“備注”欄填寫的購貨企業(yè)名稱與普通發(fā)票、購銷合同上記載的購貨企業(yè)名稱是否相符。（四）銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，應(yīng)核對購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書與出口發(fā)票的貨物名稱、計量單位、數(shù)量是否相符；出口發(fā)票是否經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名。（五）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)核對企業(yè)配餐合同與送貨清單上記載的貨物名稱、計量單— 25 — 位、數(shù)量、金額是否相符；送貨清單是否有國際航班乘務(wù)長簽名；配餐計劃表與送貨清單上記載的航班號是否相符；航班號是否為國際航班。（六）對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)核對以下內(nèi)容： 、對外修理修配合同、出口發(fā)票的貨物名稱、計量單位、數(shù)量、金額是否相符。，應(yīng)核對《增值稅納稅申報表》是否分別申報國內(nèi)、國外飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額，未分別申報或者申報不準(zhǔn)確的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定；同時，應(yīng)核對維修工作單、出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票的貨物名稱、計量單位、數(shù)量、金額是否相符。，應(yīng)核對出口貨物報關(guān)單“標(biāo)記嘜碼及備注”欄的被修理船舶名稱是否與修理修配合同上的修理船舶名稱相符。（七）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應(yīng)稅消費品的，應(yīng)核對以下內(nèi)容：— 26 — 、海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書申報退稅的，其貨物名稱、計量單位、數(shù)量與出口貨物報關(guān)單的相關(guān)內(nèi)容是否相符。，其代扣代收稅款憑證上記載的貨物名稱、計量單位是否與企業(yè)申報的數(shù)據(jù)相符。（八）出口已使用過的設(shè)備，應(yīng)審核設(shè)備進(jìn)項稅額是否有主管國稅機(jī)關(guān)征稅部門出具的進(jìn)項稅額未抵扣證明；計稅依據(jù)是否與《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》中的折余價值一致。（九）為國外（地區(qū)）企業(yè)的飛機(jī)（船舶）提供航線維護(hù)（航次維修）的，應(yīng)核對維修單據(jù)是否有航班機(jī)長或外輪船長簽字；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》“備注”欄的國外（地區(qū)）企業(yè)名稱、航班號（船名）是否與維修合同、出口發(fā)票、國外（地區(qū)）企業(yè)的航班機(jī)長或外輪船長簽字確認(rèn)的維修單據(jù)相符；發(fā)票上的企業(yè)名稱與維修單據(jù)上的企業(yè)名稱是否相符。（十）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)核對出口企業(yè)是否提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。（十一）對外承包工程項目的出口貨物，應(yīng)核對出口企業(yè)是否有對外承包工程合同；屬于分包的，是否有分包合同（協(xié)議），是否由承接分包的出口企業(yè)申請退（免）稅。（十二）輸入特殊區(qū)域的水電氣，應(yīng)核對《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》上的付款憑證號碼是否與支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證號一致；銀行結(jié)算憑證復(fù)印件是否與原件相符。（十三）通過保稅區(qū)倉儲企業(yè)報關(guān)離境的出口貨物，應(yīng)核對出口貨物備案清單的出口日期是否超過規(guī)定的退（免）稅申報期限。備案清單的商品代碼、商品名稱、計量單位、數(shù)量、金額等內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單相關(guān)內(nèi)容是否相符。（十四）屬于非增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的，應(yīng)按規(guī)定發(fā)函調(diào)查。（十五）審核崗應(yīng)及時將海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書及非外貿(mào)企業(yè)申報的增值稅專用發(fā)票有關(guān)項目傳遞給信息管理崗，由信息管理崗?fù)ㄟ^傳輸系統(tǒng)上傳信息。第二十四條 審核崗對生產(chǎn)企業(yè)“先退稅后核銷”業(yè)務(wù)，除按 — 28 — 本規(guī)范第二十二條的要求審核外，還應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)提供的相關(guān)資料按以下要求進(jìn)行審核：（一）持續(xù)經(jīng)營以來是否從未發(fā)生逃稅、騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為。（二）出口合同內(nèi)容是否符合“先退稅后核銷”相關(guān)要求。（僅在每個合同首次申報時審核）（三）企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的收入確認(rèn)方式是否屬于按完工進(jìn)度確認(rèn)收入。（僅在每年首次申報時審核）第二十五條 審核崗對出口企業(yè)申報退（免）稅時提供的收匯憑證，應(yīng)審核以下內(nèi)容：（一）使用審核系統(tǒng)隨機(jī)抽取、核對《出口貨物收匯申報表》上填寫的收匯日期、金融機(jī)構(gòu)代碼、銀行業(yè)務(wù)編號等內(nèi)容是否與出口收匯憑證上的內(nèi)容相符。（二）報送《出口貨物不能收匯申報表》的，是否按規(guī)定提供了相應(yīng)的證明材料，《出口貨物不能收匯申報表》與證明材料— 29 — 對應(yīng)內(nèi)容是否相符。第二十六條 企業(yè)申報的出口退（免）稅不符合上述審核規(guī)定的，審核崗簽署不通過的原因及處理意見，退回申報受理崗。第二十七條 調(diào)查評估崗對審核崗轉(zhuǎn)來《審核疑點業(yè)務(wù)處理表》所列明的疑點內(nèi)容，可采用調(diào)取出口企業(yè)按規(guī)定留存?zhèn)洳榈募堎|(zhì)資料、要求出口企業(yè)補(bǔ)充提供相關(guān)資料、按本規(guī)范規(guī)定發(fā)函、實地核查等方式進(jìn)行核實，核實工作完成后，應(yīng)在《審核疑點業(yè)務(wù)處理表》上填寫核實結(jié)論和處理意見并傳遞至復(fù)審崗。對四類生產(chǎn)企業(yè)申報的退（免）稅，出口貨物屬于自產(chǎn)貨物的，調(diào)查評估崗應(yīng)在其每年首次申報時，采用實地核查方式核實其生產(chǎn)能力、納稅等有關(guān)情況；出口貨物屬于外購或視同自產(chǎn)貨物的，調(diào)查評估崗應(yīng)采用發(fā)函調(diào)查方式進(jìn)行核查。第二十八條 復(fù)審崗對審核崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^的，簽署復(fù)審?fù)ㄟ^的意見，傳遞至核準(zhǔn)崗；復(fù)審不通過的，簽署復(fù)審不通過的意見，退回審核崗。對調(diào)查評估崗轉(zhuǎn)來的《審核疑點業(yè)務(wù)處理表》，復(fù)審崗應(yīng)對 — 30 — 調(diào)查評估崗提出的處理意見進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)同意的，簽署同意意見，傳遞至審核崗，審核崗按照復(fù)審崗的確認(rèn)意見完成審核；確認(rèn)不同意的，簽署不同意的意見，退回調(diào)查評估崗進(jìn)一步核實。第二十九條 對生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工計劃分配率備案及核銷申請，應(yīng)按以下要求審核、辦理：（一）首次申報《進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表》的，申報受理崗應(yīng)核對備案表中填報的進(jìn)料加工備案計劃分配率，與企業(yè)報送的相關(guān)資料內(nèi)容相符的予以備案。（二）申請進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷的，應(yīng)按以下要求審核、辦理： “電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”，以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)和《進(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》，交生產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)?！哆M(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》填寫“確認(rèn)相符”意見的，申報受理崗將申報資料傳遞至審核崗。審核崗在審核系統(tǒng)對進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，并將生成的《生產(chǎn)— 31 — 企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》傳遞至復(fù)審崗核準(zhǔn)后，由申報受理崗將此表及其電子數(shù)據(jù)反饋給生產(chǎn)企業(yè)。《進(jìn)料加