【文章內(nèi)容簡介】 使用審核系統(tǒng)隨機抽取、核對《出口貨物收匯申報表》上填寫的收匯日期、金融機構(gòu)代碼、銀行業(yè)務(wù)編號等內(nèi)容是否與出口收匯憑證上的內(nèi)容相符。（二）報送《出口貨物不能收匯申報表》的，是否按規(guī)定提供了相應(yīng)的證明材料，《出口貨物不能收匯申報表》與證明材料— 29 — 對應(yīng)內(nèi)容是否相符。第二十六條 企業(yè)申報的出口退（免）稅不符合上述審核規(guī)定的，審核崗簽署不通過的原因及處理意見，退回申報受理崗。第二十七條 調(diào)查評估崗對審核崗轉(zhuǎn)來《審核疑點業(yè)務(wù)處理表》所列明的疑點內(nèi)容，可采用調(diào)取出口企業(yè)按規(guī)定留存?zhèn)洳榈募堎|(zhì)資料、要求出口企業(yè)補充提供相關(guān)資料、按本規(guī)范規(guī)定發(fā)函、實地核查等方式進行核實，核實工作完成后，應(yīng)在《審核疑點業(yè)務(wù)處理表》上填寫核實結(jié)論和處理意見并傳遞至復(fù)審崗。對四類生產(chǎn)企業(yè)申報的退（免）稅，出口貨物屬于自產(chǎn)貨物的，調(diào)查評估崗應(yīng)在其每年首次申報時，采用實地核查方式核實其生產(chǎn)能力、納稅等有關(guān)情況；出口貨物屬于外購或視同自產(chǎn)貨物的，調(diào)查評估崗應(yīng)采用發(fā)函調(diào)查方式進行核查。第二十八條 復(fù)審崗對審核崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅審核結(jié)果進行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^的，簽署復(fù)審?fù)ㄟ^的意見，傳遞至核準(zhǔn)崗；復(fù)審不通過的，簽署復(fù)審不通過的意見，退回審核崗。對調(diào)查評估崗轉(zhuǎn)來的《審核疑點業(yè)務(wù)處理表》，復(fù)審崗應(yīng)對 — 30 — 調(diào)查評估崗提出的處理意見進行確認(rèn)，確認(rèn)同意的，簽署同意意見，傳遞至審核崗，審核崗按照復(fù)審崗的確認(rèn)意見完成審核；確認(rèn)不同意的，簽署不同意的意見，退回調(diào)查評估崗進一步核實。第二十九條 對生產(chǎn)企業(yè)進料加工計劃分配率備案及核銷申請，應(yīng)按以下要求審核、辦理：（一）首次申報《進料加工企業(yè)計劃分配率備案表》的，申報受理崗應(yīng)核對備案表中填報的進料加工備案計劃分配率，與企業(yè)報送的相關(guān)資料內(nèi)容相符的予以備案。（二）申請進料加工業(yè)務(wù)核銷的，應(yīng)按以下要求審核、辦理： “電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”，以及進料加工業(yè)務(wù)的進、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)和《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》，交生產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)?！哆M料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》填寫“確認(rèn)相符”意見的，申報受理崗將申報資料傳遞至審核崗。審核崗在審核系統(tǒng)對進料加工業(yè)務(wù)進行核銷，并將生成的《生產(chǎn)— 31 — 企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》傳遞至復(fù)審崗核準(zhǔn)后，由申報受理崗將此表及其電子數(shù)據(jù)反饋給生產(chǎn)企業(yè)?！哆M料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》填寫“確認(rèn)不相符”意見的，申報受理崗將申報資料一并傳遞給審核崗。審核崗對其申報的《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關(guān)單/出口貨物報關(guān)單）》的內(nèi)容，核對無誤后在審核系統(tǒng)重新計算生成《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》，傳遞至申報受理崗反饋給生產(chǎn)企業(yè)再次進行確認(rèn)。（三）申請調(diào)整年度計劃分配率的，申報受理崗將申報資料傳遞至審核崗，由審核崗核對生產(chǎn)企業(yè)提供的本年度預(yù)計的進料加工計劃分配率無誤及書面理由合理后，經(jīng)復(fù)審崗核準(zhǔn)后傳遞至申報受理崗反饋給生產(chǎn)企業(yè)。計劃分配率有誤或書面理由不合理的，審核崗將申報資料退回申報受理崗返還給生產(chǎn)企業(yè)。第六章 出口退（免）稅審批— 32 — 第三十條對審核崗或復(fù)審崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅審核結(jié)果（準(zhǔn)予退稅或不予退稅），核準(zhǔn)崗應(yīng)通過審核系統(tǒng)進行審批并簽署意見，并在出口退（免）稅計劃內(nèi)按照審核系統(tǒng)提供的方式對準(zhǔn)予辦理退稅和免抵調(diào)庫的數(shù)額進行核準(zhǔn)。審核系統(tǒng)提供的核準(zhǔn)方式包括全額核準(zhǔn)、差額核準(zhǔn)、等比核準(zhǔn)、不予核準(zhǔn)、撤銷核準(zhǔn)、批量核準(zhǔn)等。核準(zhǔn)崗應(yīng)在確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)扣減的出口退（免）稅額已扣減后，再對準(zhǔn)予辦理退庫和免抵調(diào)庫的稅額進行核準(zhǔn)。第三十一條 經(jīng)審批準(zhǔn)予辦理出口退（免）稅的，申報受理崗應(yīng)將審核系統(tǒng)生成的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅審批情況反饋表》（附件4）或經(jīng)審核確認(rèn)的《免抵退稅申報匯總表》反饋給出口企業(yè)；經(jīng)審批不予辦理出口退（免）稅的，申報受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)出具通知，反饋給出口企業(yè)。第七章 出口退（免）稅退庫、調(diào)庫第三十二條 出口退（免）稅退庫、調(diào)庫實行計劃管理。各級— 33 — 國稅機關(guān)應(yīng)按以下規(guī)定進行計劃的測算、分配和執(zhí)行情況上報等工作：（一）綜合管理崗負(fù)責(zé)測算本地區(qū)出口退（免）稅計劃需求，上報上一級國家稅務(wù)局。各省國家稅務(wù)局應(yīng)于每年12月10日前將次年出口退（免）稅計劃測算情況匯總后上報稅務(wù)總局。（二）各省國家稅務(wù)局以及各地（市）國家稅務(wù)局應(yīng)對下級國稅機關(guān)上報的出口退（免）稅計劃需求進行分析測算，及時下達出口退（免）稅計劃，并根據(jù)實際執(zhí)行情況進行調(diào)整。（三）綜合管理崗應(yīng)將上級國稅機關(guān)下達的出口退（免）稅計劃及時錄入審核系統(tǒng)。國稅機關(guān)必須嚴(yán)格在出口退（免）稅計劃內(nèi)辦理退（免）稅，不得超計劃辦理退（免）稅，退稅計劃和免抵調(diào)庫計劃不得混淆使用。（四）各省國家稅務(wù)局應(yīng)分別于每年9月5日前和12月5日前將當(dāng)年出口退（免）稅計劃的執(zhí)行情況上報稅務(wù)總局。（五）在出口退稅計劃內(nèi)，國稅機關(guān)可優(yōu)先為一類出口企業(yè)辦理退庫手續(xù)?！?34 — 第三十三條 綜合管理崗應(yīng)按照核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)的數(shù)額辦理出口退（免）稅退庫和免抵調(diào)庫。退庫、調(diào)庫可采用向國庫傳遞《稅收收入退還書》、《更正（調(diào)庫）通知書》的退庫、調(diào)庫方式，也可采用通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子憑證的電子退庫、調(diào)庫方式。退庫、調(diào)庫的辦理需符合以下規(guī)定，具體操作方式可由各省國家稅務(wù)局明確。（一）收入規(guī)劃核算部門的綜合管理崗應(yīng)在綜合征管系統(tǒng)、金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)，按規(guī)定進行免抵調(diào)庫操作，并通過上述系統(tǒng)開具《更正（調(diào)庫）通知書》和調(diào)庫銷號后，將相關(guān)數(shù)據(jù)反饋至審核系統(tǒng)。（二）國稅機關(guān)可選擇在審核系統(tǒng)、綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)開具稅收收入退還書,開具時均不允許人工錄入或修改。在審核系統(tǒng)開具的，綜合管理崗應(yīng)在退庫銷號后將相關(guān)信息傳遞至綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)。在綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)開具的，綜合 — 35 — 管理崗應(yīng)在接收到開票、銷號信息后，在審核系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)開票、銷號標(biāo)志。（三）綜合管理崗應(yīng)在開具《稅收收入退還書》后的2個工作日內(nèi)，將其送交國庫辦理退庫，并在收到國庫返回的退庫憑證相應(yīng)聯(lián)次后的1個工作日內(nèi)進行銷號處理。第三十四條 國稅機關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定建立和完善內(nèi)部監(jiān)督和制約機制，加強出口退（免）稅退庫、免抵調(diào)庫管理。綜合管理崗應(yīng)于每月5日前在審核系統(tǒng)生成《出口退（免）稅退庫數(shù)據(jù)監(jiān)控表》（附件5），并與同級收入規(guī)劃核算部門進行對賬，發(fā)現(xiàn)辦理退庫數(shù)據(jù)不一致的，要及時查明原因并按規(guī)定處理。第三十五條 國稅機關(guān)按規(guī)定應(yīng)追回已退（免）稅款的，或按規(guī)定應(yīng)由出口企業(yè)補繳已退（免）稅款的，按照以下要求處理：（一）應(yīng)追回已退（免）稅款的，由調(diào)查評估崗或預(yù)警分析崗?fù)ㄟ^審核系統(tǒng)填制《應(yīng)追回已退（免）稅款明細表》（附件6），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，對已退（免）稅款進行沖抵或由出口企業(yè)補繳稅款。（二）應(yīng)補繳已退（免）稅款的，綜合管理崗?fù)ㄟ^審核系統(tǒng)出具書面通知，由申報受理崗?fù)ㄖ隹谄髽I(yè)按照原退庫預(yù)算科目、預(yù)算級次將稅款補繳入庫。（三）出口企業(yè)繳納稅款后，綜合管理崗應(yīng)在綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)，以及在審核系統(tǒng)中進行銷號處理。第三十六條 國稅機關(guān)按規(guī)定暫扣出口退稅款的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：（一）應(yīng)按規(guī)定暫扣出口退稅款的，調(diào)查評估崗根據(jù)《暫扣稅款原因代碼表》（附件7），通過審核系統(tǒng)填制《暫扣出口退（免）稅業(yè)務(wù)處理表》（附件8），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，對相應(yīng)的稅款進行暫扣處理。（二）出口企業(yè)應(yīng)暫扣稅款大于其已審批未退稅款金額的，調(diào)查評估崗在審核系統(tǒng)出具通知，經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，暫扣該企業(yè)以后發(fā)生相當(dāng)于應(yīng)暫扣稅款的應(yīng)退稅款。（三）因暫扣原因消除應(yīng)解除暫扣稅款的，調(diào)查評估崗在審— 37 — 核系統(tǒng)填寫《解除暫扣稅款業(yè)務(wù)處理表》（附件9），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審，核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，解除暫扣措施。第八章 出口免稅證明及核銷管理第三十七條 申報受理崗應(yīng)參照本規(guī)范第十七條、第十八條規(guī)定的流程，受理出口企業(yè)開具免稅證明（包括《來料加工免稅證明》《準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明》《出口卷煙已免稅證明》）以及相關(guān)免稅核銷的申請資料。第三十八條 審核崗對申報受理崗轉(zhuǎn)來的申請，在審核電子數(shù)據(jù)與出口企業(yè)提供的紙質(zhì)申請表相匹配后，應(yīng)按以下要求審核：（一）辦理《來料加工免稅證明》的，《來料加工免稅證明申請表》填寫的內(nèi)容，應(yīng)與加工企業(yè)開具加工費的普通發(fā)票上記載的內(nèi)容相符；來料加工手冊上的加工單位，應(yīng)與《來料加工免稅證明申請表》的加工單位名稱一致。（二）辦理《準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明》的，申請的出口 — 38 — 卷煙品種、規(guī)格、數(shù)量的年度匯總值應(yīng)在稅務(wù)總局當(dāng)年下達免稅卷煙計劃內(nèi)；屬于重點培育發(fā)展類卷煙的，還應(yīng)核對稅務(wù)總局下達的免稅出口計劃、卷煙出口企業(yè)備案的合同。（三）辦理《出口卷煙已免稅證明》的，與之匹配的《準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明》上的編號應(yīng)填寫準(zhǔn)確；申請免稅卷煙應(yīng)在卷煙出口企業(yè)取得的準(zhǔn)予免稅證明的范圍之內(nèi)；申請的卷煙牌號、數(shù)量等內(nèi)容的年度匯總值應(yīng)在當(dāng)年免稅出口卷煙計劃數(shù)量之內(nèi)。（四）辦理《來料加工免稅證明》核銷的，《來料加工出口貨物免稅證明申請表》上填寫的內(nèi)容應(yīng)與出口貨物報關(guān)單的相應(yīng)內(nèi)容一致；來料加工手冊上的加工單位名稱應(yīng)與《來料加工出口貨物免稅證明申請表》上的一致；海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書應(yīng)與申請核銷的來料加工手冊一致；加工費發(fā)票上的貨物名稱應(yīng)與出口貨物報關(guān)單的貨物名稱相匹配；出口企業(yè)取得的加工費發(fā)票上列明的貨物數(shù)量應(yīng)小于、等于出口報關(guān)單的出口產(chǎn)品數(shù)量。（五）辦理出口卷煙免稅核銷時，應(yīng)審核下列內(nèi)容：— 39 — ；對重點培育發(fā)展類卷煙，還應(yīng)核對稅務(wù)總局下達的免稅出口計劃、卷煙出口企業(yè)備案的合同。（地區(qū)）應(yīng)與稅務(wù)總局下達計劃所列一致。4.《出口卷煙免稅核銷申報表》的內(nèi)容應(yīng)與出口貨物報關(guān)單的相應(yīng)內(nèi)容一致。，在核銷時還應(yīng)與卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)出具的《出口卷煙已免稅證明》上記載的不同品牌規(guī)格下的年度數(shù)量匯總指標(biāo)進行核對,并按以下情形分別處理：（1）申請核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下年度匯總數(shù)量大于《出口卷煙已免稅證明》的對應(yīng)數(shù)量的，超出部分不予核銷，同時通知出口企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)征稅部門，對超出部分的出 — 40 — 口卷煙按照現(xiàn)行規(guī)定補征稅款。（2）申請核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下年度匯總數(shù)量小于《出口卷煙已免稅證明》的對應(yīng)數(shù)量的，應(yīng)及時通知出口企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)征稅部門，對企業(yè)小于申請核銷數(shù)量免稅部分卷煙按照現(xiàn)行規(guī)定補征稅款。經(jīng)審核符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒有提示疑點，或?qū)徍讼到y(tǒng)雖提示疑點但經(jīng)核對申報資料可以排除的，審核崗簽署同意通過的意見并將申請資料傳遞至復(fù)審崗。第三十九條 復(fù)審崗對審核崗轉(zhuǎn)來審核通過的出口免稅證明及核銷的申請進行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^的，簽署核準(zhǔn)意見，傳遞至申報受理崗，由申報受理崗向出口企業(yè)出具相關(guān)證明；復(fù)審不通過的，簽署不予核準(zhǔn)意見，退回至審核崗，由審核崗?fù)嘶刂辽陥笫芾韻?。第四十條 對上年度海關(guān)已核銷但未辦理來料加工免稅證明核銷的手（賬）冊，信息管理崗應(yīng)于每年5月15日后，通過審核系統(tǒng)提取來料加工免稅證明數(shù)據(jù)，傳遞給出口企業(yè)的主管國稅— 41 — 機關(guān)征稅部門，由其對出口企業(yè)未予核銷的加工費部分按照有關(guān)規(guī)定補征稅款。信息管理崗應(yīng)按月通過審核系統(tǒng)統(tǒng)計卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)審核不予免稅核銷等情況，填制《出