【文章內(nèi)容簡介】 ? （四）放棄退（免）稅、免稅權(quán)的管理 ? 放棄退（免）稅和免稅經(jīng)歷的過程： ? （ 1） 24號公告明確 —— 可以放棄免稅，適用征稅政策； ? （ 2） 12號公告明確 —— 提出了放棄免稅的備案聲明表格，同時明確的執(zhí)行時間為： “ 自備案的次月執(zhí)行征稅政策 ” ； ? （ 3） 65號公告明確 —— 出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務(wù)的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策； ? （ 4） 11號公告明確 —— 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果放棄適用零稅率，可選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅； 第八章 出口適用免稅、征稅政策的管理 ? 如何理解 ?現(xiàn)行的出口貨物稅收政策適用分為三類 —— 征稅、免稅、退（免）稅 ，個別企業(yè)在進行稅收成本的籌劃中，可以自行選擇政策的適用。 如：某企業(yè)出口貨物使用了較多的免稅原材料，進項稅款少，計算免抵退稅會出現(xiàn)較多的免抵稅額，按照文件規(guī)定需繳納較多的地方附加稅，反而提高了企業(yè)的經(jīng)營成本，企業(yè)此時選擇放棄退（免）稅，適用免稅政策，對出口企業(yè)發(fā)展更為有利。 第九章 出口退（免）稅證明管理 一、注意事項 ? 出口企業(yè)《關(guān)于作廢出口退（免）稅有關(guān)證明的申請》是沒有樣式的，就算有，也不應(yīng)該在規(guī)范中出現(xiàn)，應(yīng)該發(fā)公告。 ? 《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》類似于進項增值稅專用發(fā)票，但是又沒有像原來的防偽稅控系統(tǒng)，現(xiàn)在的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級版這樣管的嚴，很多同志沒有意識到這中間的 高風險 。因此，丟失《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 》申請補辦務(wù)必要慎重，必須嚴格按照規(guī)范的要求，出口企業(yè)按規(guī)定提供其主管國稅機關(guān) 征稅部門出具的未使用原證明申報抵扣稅款的證明 。 ? 江蘇清單中已經(jīng)寫入，明年規(guī)程中先給出樣式 第十一章 出口退（免）稅預警 一、注意事項 預警的結(jié)果：應(yīng)用到審核，如可對木制品等出口商品設(shè)定特別審核條件。 進出口、稅源部門共同開展核查。 編寫《預警核查報告》。核查工作下發(fā)后的60日內(nèi)完成，并逐級上報。 通過審核系統(tǒng)填報《出口退（免）稅預警信息情況表》（附件 21），逐級上報稅務(wù)總局 第十二章 出口退（免）稅評估管理 一、注意事項 。 （免）稅事前、事中、事后進行。 （退稅風險管理的相關(guān)文件即將出臺） ，二類企業(yè)評估 3%，三類企業(yè)評估 5% ，調(diào)查評估崗應(yīng)在 3個工作日內(nèi)將《出口企業(yè)出口退（免）稅評估工作情況表》錄入系統(tǒng)。問題：《評估工作情況表》的 “調(diào)整應(yīng)免抵額 ”？ ，該部門需要設(shè)立復審崗，符合崗責中關(guān)于調(diào)整部門設(shè)置的規(guī)定。 第十四章 出口退（免）稅實地核查 ? 一、注意事項 ?了解、查看企業(yè)的實際經(jīng)營情況，彌補案頭審核、信息比對等手段不足 ?核查的流程 核 查 流 程 調(diào)查評估崗錄入 《進戶實地核查臺賬》 經(jīng)復審崗同意 第十四章 出口退（免）稅實地核查 返回到申報受理崗、人工審核崗或者計算機審核崗處理 騙稅線索移送稽查 復審崗簽署意見 需追回已退稅款，按33條處理 其他基本信息不符，變更 退（免）稅辦法不符的，變更，退回重新申報 財務(wù)核算不健全，整改 錄入實地核查報告 向企業(yè)出具責令限期整改通知書 人工審核崗、計算機審核崗發(fā)起 2人進戶實施核查 報批 調(diào)查評估崗錄入 《進戶實地核查臺賬》經(jīng)復審崗同意新申報 ?核查 范圍： 1．出口企業(yè)首次申報出口退（免）稅的； 2．出口企業(yè)首次申報部分視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)退（免）稅的； 3．生產(chǎn)企業(yè)申報視同自產(chǎn)貨物退（免）稅符合 3類情形； 4．生產(chǎn)企業(yè)申請 “ 先退稅后核銷 ” 資格的； 5．出口企業(yè)申請變更適用退（免）稅辦法的； 6．其他需要核查的疑點。 復函 ?核查時間：一般是在審核通過前 ?核查內(nèi)容 第十四章 出口退（免）稅實地核查 ① 必須要依據(jù)法定權(quán)限、 程序 。 ② 所有事項都需要在審核系統(tǒng)中操作： ③ （ 1）錄入進戶實地核查 臺賬 ；（ 2）填寫基本信息采集表；（ 3）錄入實地核查報告 ④ 必須由調(diào)查評估崗實施。 ⑤ 必須 2人以上實施。 ⑥ 同一事項不能重復調(diào)查。 怎么理解？ —— 同一個事項不能重復調(diào)查，但同類事項不包括在內(nèi)。比如新增視同自產(chǎn)貨物大類這一事項。 第十四章 出口退（免）稅實地核查 第十四章 出口退（免）稅實地核查 關(guān)鍵點： 1． 適用企業(yè)范圍： 視同出口的為部分特定業(yè)務(wù)，其他的都是所有企業(yè) 2． 核查時間： 審核通過前（一類企業(yè)退稅后開展） 3．實地核查后根據(jù)不同情況區(qū)別對待。 4 ．必須由調(diào)查評估崗實施。 ——其他崗位可以輔助實施。 5．發(fā)起：理論上可以是任何一個環(huán)節(jié)。 第十五章 出口退（免）稅政策執(zhí)行情況的檢查管理 ? 一、注意事項 ?檢查的方式、對象、頻率 ?重點檢查的要求 ?江蘇的要求 第十六章 出口退（免）稅監(jiān)控及督辦 ? 一、注意事項 ?明確了 監(jiān)控的內(nèi)容 ?監(jiān)控的核查和處理 第十七章 出口退（免）稅其他相關(guān)管理 ? 一、注意事項 ? （一）備案單證管理 可調(diào)閱備案單證進行核查的情形 ?(1)疑點處理 (2)退稅評估 (3)日常檢查 ?對三類企業(yè)申報的出口退（免）稅，每年國稅機關(guān)應(yīng)抽查不低于 20%的 對應(yīng)備案單證 及收匯憑證（注意： 四 類企業(yè)反而沒有做要求，僅要求每年評估一次） 第十七章 出口退（免）稅其他相關(guān)管理 ? （二）需提供收匯資料的出口企業(yè)管理 ? 海關(guān) C、 D類，外管 C類名單由稅務(wù)總局統(tǒng)一取得 ? 自行取得名單的 ? 適用退（免）稅政策改為免稅政策的出口企業(yè)管理 ? 規(guī)范進出口部門與稽查部門、稅源管理部門對涉稅案件信息的共享與交換 ? 各級國稅機關(guān)制發(fā)的有關(guān)出口稅收管理的規(guī)范性文件，應(yīng)在制發(fā)的當日導入審核系統(tǒng)。 第十八章 出口退（免）稅服務(wù) 一、注意事項 可發(fā)布信息類別（ 列舉出 18種） ，只要是能公開的，都可以發(fā)送給企業(yè) 關(guān)注信息等不可公開 兩大紀律：不收費、不強制 對企業(yè)通報，警鐘長鳴 第十九章 出口稅收管理系統(tǒng)的管理 ? 一、注意事項 ?總體要求，不允許機外操作 ?賬戶管理 第二十章 附 則 ? 注意點 ?進出口稅收管理部門向稽查部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的條件、標準、程序 另行制定 。 第十三章 出口貨物稅收函調(diào)管理 ? 現(xiàn)行主要文件： 《 全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（ ） 》 的通知 (稅總發(fā) 〔 2023〕 155號 )（以下 簡稱“規(guī)范 ”） 2. 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 出口貨物稅收函調(diào)管理辦法 》 的公告（國家稅務(wù)總局公告 2023年第11號 ） （以下簡稱“ 11號公告”） ? 操作系統(tǒng)：出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng) （以下簡稱“函