【正文】 《全國稅務機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范 ( )》解讀 江蘇省國家稅務局進出口處 培訓提綱 一、《退稅規(guī)范》出臺的背景、目的 二、《退稅規(guī)范》的主要變化 三、《退稅規(guī)范》的主要內(nèi)容 一、《退稅規(guī)范》出臺的背景、目的 ? 切實轉(zhuǎn)變職能、簡政放權(quán)，推進稅務行政審批制度改革，規(guī)范流程、規(guī)范執(zhí)法。 ? 深入開展 “ 便民辦稅春風行動 ” ，為納稅人辦實事、為基層稅務人減負擔。 ? 加強防范騙稅體系建設 ? 基于有效的出口退稅管理規(guī)定調(diào)整多且散落在多個文件中、造成管理不便等問題，約 665份。 二、《退稅規(guī)范》的主要變化 ? 12月 31日的國務院常務會議部署 “ 完善出口退稅機制、促進外貿(mào)穩(wěn)中提質(zhì) ” 的 4項措施中，前 3項是和《退稅規(guī)范》相關(guān)的： 下放審批權(quán)限 實施分類管理 采取網(wǎng)絡申報、自助辦稅申報等多種方式， 為企業(yè)提供退稅申報便利。 合理調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率。 二、《退稅規(guī)范》的主要變化 （一）下放審批權(quán)限 將生產(chǎn)企業(yè)退稅工作全部下放到所在縣（區(qū)）審批，有條件的地方經(jīng)批準后可將外貿(mào)企業(yè)退稅審批一并下放。 —— 《退稅規(guī)范》第二條、第二十九條 稅總函【 2023】 29號第二條第（一）款 蘇國稅函〔 2023〕 30號： 自 2023年 2月 1日起，全省生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅審批權(quán)下放至縣（區(qū)）國家稅務局， 外貿(mào)企業(yè)免退稅審批權(quán)由各省轄市級國家稅務局確定可下放至同時符合下列條件的 縣（區(qū)）國家稅務局： （一）所管轄外貿(mào)企業(yè)在 10戶以上； （二）所管轄外貿(mào)企業(yè)年出口額總和在 1億美元以上； （三）有專門的出口退稅管理機構(gòu)、設有專職出口退稅管理人員且符合崗位監(jiān)督 制約要求。 二、《退稅規(guī)范》的主要變化 （二）實施分類管理 對納稅信用好的企業(yè)實行 “ 先退后審 ” ，對信用差的企業(yè)從嚴審核。 ——《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國家稅務總局公告 2023年第 2號） 蘇國稅函〔 2023〕 30號： 生產(chǎn)企業(yè)管理類別評定由縣（區(qū)）國家稅務局負責；外貿(mào)企業(yè)管理類別評定由各省轄 市級國家稅務局或由各省轄市級國家稅務局確定的縣（區(qū)）國家稅務局負責。 2023年 3月 1日前，請各評定單位按照《管理辦法》和上一年納稅信用等級評定結(jié)果 完成本轄區(qū)出口企業(yè)分類管理類別的評定并告知出口企業(yè)。 2023年納稅信用等級評定結(jié)果公布后，以及國稅機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在《管理辦法》 第二十一條有關(guān)情形的，各地應按規(guī)定對出口企業(yè)管理類別實施動態(tài)管理。 二、《退稅規(guī)范》的主要變化 （三）簡化人工審核 根據(jù)審核系統(tǒng)的提示審核；根據(jù)出口企業(yè)分類管理類別（計算機隨 機抽?。徍?， “ 一類 ” 企業(yè)不需要人工審核；審核內(nèi)容分為常規(guī)審核 （外貿(mào) 3項）和重點審核（生產(chǎn) 3項、外貿(mào) 5項），生產(chǎn)企業(yè)不需要常規(guī) 審核。 —— 《退稅規(guī)范》第二十二條、二十三條 原有的《國家稅務總局關(guān)于規(guī)范和簡化出口退稅人工審核的意見》（國稅函 〔 2023〕 1350號）規(guī)定： —— 對于生產(chǎn)企業(yè)的每筆退稅申報，審核人員要對 7個方面 14項的內(nèi)容進行人工審核； 對于外貿(mào)企業(yè)的每筆退稅申報，審核人員要對 9個方面 21項的內(nèi)容進行人工審核。 二、《退稅規(guī)范》的主要變化 （四）實施退稅 “無紙化 ” 按照稅務總局的統(tǒng)一部署，通過推行網(wǎng)絡電子簽名、完善遠程預審、遠程申報、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)等措施，充分利用電子數(shù)據(jù)受理申報、審核、審批、辦理出口退（免）稅，逐步實現(xiàn)出口退（免）稅 “無紙化 ”管理。 —— 《退稅規(guī)范》第十條 二、《退稅規(guī)范》的主要變化 （五）明確崗位職責 設置 10個崗位，覆蓋退稅管理全過程； 嚴格崗位制約監(jiān)督： 3個鄰崗不得兼任，同時對復審崗、系統(tǒng)維護 崗不得兼任作出要求； 明確各崗位職責，規(guī)定由 “ 核準崗 ” 負責退稅審批、核準出口貨 物函調(diào)處理結(jié)果和退稅調(diào)查評估結(jié)果。 —— 《退稅規(guī)范》第十一條、第十二條、第十三條 二、《退稅規(guī)范》的主要變化 （六）規(guī)范審核流程 出口企業(yè)申請的出口退（免）稅事項，統(tǒng)一由申報受理崗受理，經(jīng) 人工審核崗、計算機審核崗、調(diào)查評估崗、復審崗、核準崗按規(guī)定進行 審核、調(diào)查、復審、核準后，由申報受理崗將結(jié)果反饋給出口企業(yè)。 —— 《退稅規(guī)范》第十四條 二、《退稅規(guī)范》的主要變化 （七）加強征退稅銜接 出口貨物勞務及服務有 3種稅收處理方式：退稅、免稅、征稅。 適用免稅政策，相應的進項稅額應轉(zhuǎn)入成本，不得抵扣。 由于征稅部門很難掌握應免稅或應征稅的出口信息，為避免稅款流失， 規(guī)定 “信息管理崗 ”應按規(guī)定的時間、要求將出口貨物勞務及服務適用免稅 、征稅政策的待核查信息傳遞給出口企業(yè)主管國稅機關(guān)的征稅部門。 —— 《退稅規(guī)范》第八章 二、《退稅規(guī)范》的主要變化 （八）完善 “內(nèi)控外防 ” 增加了關(guān)注信息的種類，由原來的 6類增加為 14類，規(guī)定各級國稅機關(guān)不得擅自 對外公開關(guān)注信息。明確了二次函調(diào)的要求，分別列舉了 3種、 2種應重新發(fā)函和應重新 復函的情形。 ——《退稅規(guī)范》第十章、第十三章 要求發(fā)函地國稅機關(guān)不得就同一事項重復發(fā)函。復函地國稅機關(guān)要確保第一次復 函內(nèi)容準確無歧義，不得模棱兩可、含糊不清 。 —— 稅總函【 2023】 29號第二條第（三）項 要求加大與同級國家稅務局之間以及海關(guān)、外匯管理等外部門的信息交換力度， 可通過簽訂備忘錄、聯(lián)合制發(fā)文件等形式，明確具體的共享信息項目內(nèi)容，建立多部門 齊抓共管的聯(lián)動機制，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，逐步構(gòu)建起 “內(nèi)控外防 ”的 防范騙取出口退稅體系，保證出口退稅安全。 ——《退稅規(guī)范》第八條 規(guī)定了 17項出口稅收管理監(jiān)控內(nèi)容。 —— 《退稅規(guī)范》第六十八條 （ 附件 30） 二、《退稅規(guī)范》的主要變化 （九）規(guī)范調(diào)查評估 規(guī)定了需由 “調(diào)查評估崗 ”負責實施的七種實地核（調(diào)）查情形 :出口貨物的復函、 首次申報退（免）稅業(yè)務、首次申報視同出口業(yè)務及對外提供加工